Коригування доходів ФОП: як заповнити уточнюючу декларацію

Потрібно подати уточнюючу декларацію за 3 квартал (9 місяців) за формою F0103309, у ній зменшити дохід на суму повернених у жовтні помилкових коштів і через розділ VI показати зменшення єдиного податку та військового збору; штраф 3% і пеня не потрібні.

Обґрунтування

1. Повернення коштів в іншому періоді вимагає коригування декларації за період отримання.
   Згідно з п. 292.1 та пп. 5 п. 292.11 Податкового кодексу України, дохід ФОП-єдинника визнається за датою надходження коштів, а суми авансу / помилкових коштів, які повертаються покупцю за листом-заявою або у зв’язку з розірванням договору, не включаються до доходу.
   Якщо повернення відбулося в іншому податковому періоді (вересень – отримання, жовтень – повернення), потрібно уточнити показники декларації того періоду, де дохід був відображений.

2. Форма і тип декларації.
   Для ФОП 3 групи уточнення подається за формою «Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця» з кодом F0103309 (форма F0103309).
   У полі 1 обираєте тип «Уточнююча», у полі 2 «Податковий (звітний) період» та полі 3 «Податковий (звітний) період, який уточнюється» зазначаєте один і той самий період – «9 місяців 20__ року» (3 квартал).

3. Як заповнити уточнюючу декларацію по суті.

   1. У розділі IV у рядку 06 (та 08) показуєте дохід за 9 місяців уже без помилкової суми, тобто на суму повернення зменшуєте раніше задекларований дохід.
   2. Від скоригованого доходу розраховуєте нову суму єдиного податку (рядки 11–12, 14.1, 14).
   3. У розділі VI:
      • рядок 15 – ставите суму єдиного податку з рядка 14 раніше поданої декларації за 9 місяців;
      • рядок 16 – нова (зменшена) сума єдиного податку з рядка 14 уточнюючої декларації;
      • рядок 18 – сума податку до зменшення (різниця між 15 і 16, зі знаком «–» для бюджету).
   4. У розділі щодо військового збору:
      • перераховуєте ВЗ від скоригованого доходу та заповнюєте рядки 23–25;
      • у рядку 26 ставите суму ВЗ з рядка 25 старої декларації;
      • у рядку 27 – суму ВЗ із рядка 25 уточнюючої декларації;
      • у рядку 29 – сума ВЗ до зменшення.

4. Штраф і пеня за таким коригуванням не застосовуються.
   Для самостійного виправлення зобов’язань з єдиного податку та військового збору за періоди воєнного стану норма п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ звільняє від нарахування 3% самоштрафу та пені.
   У результаті подання уточнюючої декларації в інтегрованій картці утвориться переплата з єдиного податку та військового збору, яку можна буде зарахувати в рахунок майбутніх платежів або повернути за загальною процедурою.

Зверніть увагу

Для підтвердження права не включати ці кошти до доходу зберігайте документи про помилковість і повернення: лист-заяву контрагента про повернення / помилкове перерахування, платіжну інструкцію на повернення, банківську виписку, щоб довести, що ця сума не є вашим підприємницьким доходом відповідно до пп. 5 п. 292.11 ПКУ.

Якщо потрібен, можу покроково розписати заповнення рядків вашої уточнюючої за конкретними сумами.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?