Оформлення документів для рекламної акції та віднесення витрат

ПДВ

Якщо провести рекламні роздачі ТМЦ як рекламний захід для просування Вашого товару на ринку, закласти витрати на такі рекламні заходи в калькуляцію відпускної ціни готової продукції/товарів, які Ви продаєте, то тоді є підставі не нараховувати умовні ПЗ ні по п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4551) - як безоплатна роздача), ні по п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4931) - як негосподарська діяльність.

Позиція ДПСУ

ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.

Якщо ж будете нараховувати умовні ПЗ по безоплатним роздачам, то це буде п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551), складаєте 2 ПН

1 - звичайну на дату списання (роздачі) ТМЦ - по ціні 0 грн.

2 - зведену типу 3 (причина невидачі - 15) - по ціні придбання, без ПДВ - не пізніше останнього дня місяця

Податок на прибуток

Вважаємо, що в податковому обліку все буде враховано як в бухобліку, якщо Ви не проводите коригування.

Якщо проводите коригування, то зверніть увагу, що коригування по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10713) не проводяться, якщо отримувачами безоплатно розданих ТМЦ є фізоособи (як платники ПДФО).

ПДФО, ВЗ

Для фізосіб отримувачів ТМЦ це може розглядатися як додаткове благо за правилами п. 164.2.17 "е" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627):

"164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. Не є додатковим благом сума знижки звичайної ціни (вартості) при продажу (відчуженні) на користь платника податків житлової нерухомості, набутої у власність внаслідок звернення стягнення на таке майно за договорами іпотеки, що забезпечує кредит, наданий в іноземній валюті.

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті"

Отже, Ви, як податковий агент маєте сплатити ПДФО 18% (з натуральним коефіцієнтом) та ВЗ 5% від звичайної ціни цих ювелірних виробів, переданих кожному блогеру

Додатково про проведення рекламних акцій див. https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya#reklamni-zakhody-opodatkuvannya

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!