Визначення дій з РК та ПН після зміни умов договору

Потрібно скласти один РК до авансової ПН на 400 000 грн для зміни номенклатури і одиниці виміру та одну нову ПН на суму перевищення вартості фактично наданих послуг над авансом, тобто на 121 625,87 грн, обидва документи реєструєте ви як постачальник.

Обґрунтування

1. Коли складається РК до авансової ПН. У разі зміни номенклатури послуг (зміна назви послуги, одиниці виміру, структури наданих послуг за тим самим договором) постачальник складає розрахунок коригування до ПН на аванс на підставі акту(ів) виконаних робіт відповідно до пункту 192.1 ПКУ. Такий РК не змінює загальну суму компенсації 400 000 грн, а лише «перекладає» аванс на фактичні послуги за новою номенклатурою.

2. Хто реєструє РК у вашій ситуації. Якщо РК не змінює суму компенсації або змінює її у бік збільшення (або підсумково дає нуль), він підлягає реєстрації постачальником, оскільки коригування не має від’ємного значення, що випливає з пункту 16 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ № 569-2014-п. Тому для «перекодувального» РК згода замовника та його реєстрація не потрібні.

3. Як саме оформити РК до ПН на 400 000 грн. До ПН від 19.08.2026 складаєте РК на дату першого акта 30.09.2026 (буде прострочена реєстрація, але це відповідає правилу «першої події» з пункту 187.1 ПКУ). У РК:

   • як причину коригування зазначаєте код 104 (зміна номенклатури);
   • «старий» рядок з послугою «переміщення зерна сої в межах поля, послуга, 1 послуга × 400 000» сторнуєте (кількість і вартість зі знаком «мінус»);
   • вводите нові рядки з номенклатурою «Відвезення зерна сої від комбайна», одиниця виміру «доба», кількість і ціна підбираються так, щоб загальна база оподаткування за усіма новими рядками дорівнювала 400 000 грн.

4. Коли і на яку суму складати нову ПН. Загальна вартість послуг за двома актами становить 356 700,42 + 164 925,45 = 521 625,87 грн. Частина в сумі 400 000 грн уже оподаткована авансовою ПН, «прив’язаною» до послуг через РК. Перевищення становить 521 625,87 – 400 000 = 121 625,87 грн. На дату другого акта 16.10.2026, як дати першої події згідно з пунктом 187.1 ПКУ, ви складаєте нову ПН на суму 121 625,87 грн з номенклатурою «Відвезення зерна сої від комбайна», одиниця виміру «доба», кількість і ціна відповідно до акта, але так, щоб база оподаткування за цією ПН дорівнювала 121 625,87 грн.

5. Чому не потрібен РК через «зайвий» аванс. Сума фактично наданих послуг (521 625,87 грн) більша за суму авансу (400 000 грн), тому підстав для зменшення суми компенсації і, відповідно, для зменшувального РК за пунктом 192.1 ПКУ немає. Ви лише змінюєте номенклатуру послуг по авансу та донараховуєте податкові зобов’язання ПДВ на суму перевищення через нову ПН на 121 625,87 грн.

Коригування ви робите самостійно: РК до авансової ПН на 400 000 грн із причиною 104 і нову ПН на 121 625,87 грн на дату другого акта.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?