Коригування ПДВ у документах: проблема з заокругленням суми

Виправляти різницю в 0,01 грн, яка виникла виключно через арифметичне округлення, не потрібно. За позицією ДПС така розбіжність сама по собі не позбавляє замовника права на податковий кредит, а ручне зменшення ПДВ у M.E.Doc порушує арифметичний контроль ПН.

За загальної вартості послуг 350 000 грн сума ПДВ становить 350 000 / 6 = 58 333,33 грн, а вартість без ПДВ — 291 666,67 грн. Водночас для кожної частини по 175 000 грн база оподаткування становить 145 833,33 грн, а ПДВ після округлення — 29 166,67 грн. Тому в ПН від 14.10.2026 на передоплату та в ПН від 15.10.2026 на неоплачену частину наданих послуг зазначено по 29 166,67 грн ПДВ. Разом це 58 333,34 грн, тобто на 0,01 грн більше, ніж ПДВ у загальному акті. Причиною є окреме округлення показників двох ПН.

Відповідно до пп. 9 п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, суму ПДВ у графі 11 розділу Б розраховують множенням бази оподаткування з графи 10 на ставку податку. За бази 145 833,33 грн і ставки 20% результат після округлення становить 29 166,67 грн. Якщо вручну зазначити 29 166,66 грн, сума податку не відповідатиме базі оподаткування, через що ПН або РК не пройде арифметичного контролю та реєстрації в ЄРПН.

У роз’ясненнях ЗІР, категорія 101.13, та індивідуальних податкових консультаціях ДПС зазначає: розбіжність у 0,01 грн між ПДВ у первинному документі та зареєстрованій ПН, спричинена виключно арифметичним округленням, не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту. При цьому мають виконуватися інші вимоги ст. 198 та ст. 201 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Замовнику можна надати письмове пояснення з наведеним розрахунком і посиланням на позицію ДПС у категорії 101.13 ЗІР, зазначивши, що показники обох ПН сформовані автоматично відповідно до ст. 201 ПКУ та Порядку №1307 і така різниця не перешкоджає податковому кредиту за дотримання решти вимог.

Складати штучний РК для зменшення ПДВ до 29 166,66 грн не потрібно. Таке коригування вимагатиме зменшення бази оподаткування, унаслідок чого загальна сума документа вже не відповідатиме 175 000 грн і виникне помилка в обов’язкових реквізитах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!