Оренда швейних машинок ФОП: нюанси оформлення угоди та підписів

Відповідь АІ правильна. Аналізуючи вашу конкретну ситуацію, хочу додати:

ФОП — платник єдиного податку третьої групи за ставкою 5% може здати швейні машинки в оренду товариству, засновником і директором якого він є. Однак договір і первинні документи від імені орендодавця та орендаря повинні підписувати різні особи.

Платники єдиного податку третьої групи можуть надавати послуги, зокрема орендні, будь-яким суб’єктам господарювання незалежно від їхньої системи оподаткування (пп. 3 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Обмеження площі, встановлені пп. 291.5.3 ПКУ, стосуються нерухомості й не поширюються на швейні машинки як рухоме майно.

У Реєстрі платників єдиного податку ФОПа має бути зазначений КВЕД 77.39 «Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів, н.в.і.у.». Отримання доходу до внесення цього виду діяльності до Реєстру єдинників спричиняє оподаткування такого доходу за ставкою 15% та обов’язковий перехід на загальну систему відповідно до пп. 2 п. 293.4 і пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ. Поєднання статусів ФОПа, засновника та директора саме по собі не зумовлює податкових коригувань, оскільки спеціальні правила щодо пов’язаних осіб застосовуються переважно у відносинах із нерезидентами (пп. 14.1.159 ПКУ).

За ч. 3 ст. 238 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку представляє, у власних інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є. Тому підписання договору однією особою і як ФОПом-орендодавцем, і як директором ТОВ-орендаря порушує це обмеження та створює ризик визнання договору недійсним.

Якщо учасник товариства один, він оформлює рішення одноосібного учасника, яким погоджує оренду швейних машинок у ФОПа на визначених умовах та уповноважує конкретного працівника, наприклад заступника директора або бухгалтера, підписати від імені ТОВ договір, акти приймання-передачі та акти наданих послуг.

За наявності кількох учасників проводять загальні збори й оформлюють протокол, у якому погоджують правочин із заінтересованістю відповідно до ст. 45 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text та визначають іншу особу, уповноважену підписати договір від імені товариства. ФОП підписує документи особисто, а від ТОВ їх підписує визначена рішенням або протоколом особа на підставі довіреності чи статутних повноважень.

Операцію оформлюють письмовим договором оренди обладнання, який не потребує нотаріального посвідчення, та актом приймання-передачі швейних машинок. В акті зазначають найменування, марки, інвентарні або заводські номери й технічний стан обладнання. Надання послуг оренди підтверджують щомісячними або періодичними актами, а сплату орендної плати — платіжними документами. Рекомендовано перераховувати кошти безготівково за реквізитами IBAN із поточного рахунку ТОВ на підприємницький рахунок ФОПа.

ФОП подає повідомлення за формою №20-ОПП про об’єкти зі станом «передано в оренду». ТОВ подає форму №20-ОПП щодо отриманого в оренду майна протягом 10 робочих днів із дати оформлення акта приймання-передачі.

Орендна плата включається до оподатковуваного доходу ФОПа третьої групи за ставкою 5%. За наявності копії витягу з ЄДР або Реєстру платників єдиного податку ТОВ не утримує з виплати ПДФО та військовий збір. Нараховану й виплачену орендну плату товариство відображає в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «157». ЄСВ на дохід від надання майна в оренду не нараховують.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊