Облік подарунків та зразків у ПДВ для виробників кондитерки

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

Логіка відповіді була вірна, але невірно наведені деякі норми. Головна і найгрубіша помилка - щодо мінбази для ПДВ не нижче собівартості. Насправді - не нижче звичайної ціни.

Продукцію, передану для дегустації або як подарунок до замовлення від 1 500 грн, можна списувати на витрати на збут за виробничою собівартістю. Для ПДВ мінімальною базою власновиготовленої продукції є звичайна ціна, а не собівартість; продаж за символічною ціною 0,01 грн сам по собі не усуває необхідності донарахувати ПДВ до цієї бази.

Дегустації та подарунки для залучення покупців мають рекламну й маркетингову мету, тому відповідні витрати належать до витрат на збут за НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. До передачі продукція обліковується на рахунку 26 «Готова продукція». За безоплатної роздачі бухгалтерський дохід не виникає.

Списано продукцію для дегустації або надання подарунків за виробничою собівартістю — Дт 93 – Кт 26.

Якщо оформлюється продаж за 0,01 грн, відображають дохід і собівартість реалізації.

Визнано дохід від продажу за символічною ціною 0,01 грн — Дт 361, 301 – Кт 701.

Списано виробничу собівартість реалізованої продукції — Дт 901 – Кт 26.

Безоплатна передача є постачанням товарів за пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Відповідно до п. 188.1 ПКУ базу ПДВ визначають за договірною вартістю, але для самостійно виготовленої продукції вона не може бути нижчою за звичайні ціни — ринкові ціни реалізації.

За фіскальним підходом у разі передачі продукції за 0,00 грн складають дві ПН. Першу — на фактичну ціну 0 грн із нульовими обсягом постачання та ПДВ; якщо отримувач є неплатником ПДВ, зазначають тип причини «02». Другу, окрему або зведену, складають із типом причини «15» на перевищення звичайної ціни над фактичною та нараховують ПДВ за ставкою 20% виходячи зі звичайної ціни.

Нараховано ПДВ на суму перевищення звичайної ціни над фактичною — Дт 93 (або 949) – Кт 641/ПДВ.

Якщо продукцію продають за 0,01 грн, також складають ПН на фактичну ціну та другу ПН із типом причини «15» на різницю між звичайною ціною і 0,01 грн. Компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ додатково не нараховують, оскільки передача вже є оподатковуваним постачанням у межах господарської діяльності.

Інший підхід для інтернет-магазину — оформити продаж комплекту або знижку на все замовлення на вартість подарунка, розподіливши загальну суму 1 500 грн між усіма позиціями чека. Тоді окремий безоплатний товар не виділяють. Якщо сума замовлення перевищує 1 500 грн, уся база оподатковується ПДВ за фактичною ціною продажу. За такого оформлення другу ПН із типом причини «15» не складають.

Щодо дегустацій ДПС дотримується позиції, що окремі зобов’язання з ПДВ не виникають, якщо вартість рекламних зразків розрахунково включена до вартості інших товарів, які реалізуються покупцям. Це потрібно підтвердити калькуляцією ціни та маркетинговою політикою. Застосування такого підходу без індивідуальної податкової консультації має ризик спору під час перевірки.

За неперсоніфікованої дегустації, коли неможливо ідентифікувати отримувачів, об’єкт оподаткування ПДФО та військовим збором відсутній, а додаток 4ДФ не заповнюють. Для подарунка фізичній особі через інтернет-магазин застосовують пп. 165.1.39 ПКУ: негрошовий подарунок не оподатковується, якщо його вартість у розрахунку на місяць не перевищує 25% мінімальної зарплати на 1 січня звітного року. У 2026 році це 8 647 × 25% = 2 161,75 грн. Найдешевша одиниця кондитерської продукції вкладається в цей ліміт. Якщо покупця ідентифіковано за РНОКПП, подарунок відображають у додатку 4ДФ з ознакою доходу «160» без утримання податків. Якщо кінцевий споживач купує без надання РНОКПП, персоніфікацію не проводять.

Для документального оформлення затверджують маркетингову політику або положення про рекламні заходи й акції, де визначають умови дегустацій і надання подарунків до замовлень від 1 500 грн. Наказом керівника встановлюють строки дегустації, відповідальних осіб, ліміт продукції та умови запуску акції інтернет-магазину.

Передачу готової продукції зі складу на дегустацію оформлюють накладною на внутрішнє переміщення або вимогою-накладною на матеріально відповідальну особу — промоутера чи менеджера. Для списання з рахунку 26 складають акт про списання продукції, використаної для дегустації, із зазначенням кількості, собівартості та посиланням на наказ. Для подарунків інтернет-магазину підставою є фіскальний чек або видаткова накладна на замовлення покупця разом зі щомісячним звітом про виконання акції.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊