Податки при продажу нерухомості підприємством: що потрібно знати

У даному випадку найголовніший нюанс виникає із ПДВ. Поясню детальніше.

Відповідно до пп. 197.1.14 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722:

• перше постачання житла оподатковується ПДВ за ставкою 20%;
• наступні постачання житла звільняються від ПДВ.

Перше постачання готового новозбудованого житла — це перша передача такого житла у власність покупця.

Якщо ТОВ лише фінансує будівництво, а будівельні роботи виконує підрядник, то відповідно до позиції ДПС операція першого постачання житла відбувається на етапі передачі підрядником (генеральним підрядником) замовнику послуг зі спорудження житла.

Отже, якщо ТОВ отримує квартиру після завершення будівництва, а потім продає її фізичній особі, такий продаж, як правило, є другим постачанням житла і звільняється від ПДВ на підставі пп. 197.1.14 ПКУ,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722.

При цьому є два можливі варіанти оформлення:

• ТОВ є замовником будівництва та укладає договір генерального підряду.
• ТОВ є інвестором за договором із забудовником і набуває право власності на квартиру після завершення будівництва.
  У другому випадку потрібно перевірити, чи дійсно ТОВ набуває квартиру від забудовника після того, як відбулося перше постачання, а не придбаває майнові права на майбутню квартиру за схемою першого продажу.

ТОВ на загальній системі оподаткування сплачує податок на прибуток за ставкою 18%.

Важливо: податок сплачується не з усієї вартості проданої квартири, а з оподатковуваного прибутку підприємства.

Якщо після введення будинку в експлуатацію та державної реєстрації права власності квартира перебуватиме у власності ТОВ, підприємство повинно врахувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (https://7eminar.ua/news/2911-podatkova-deklaraciya-z-podatku-na-neruxomist-poryadok-podannya-i-zapovnennya).

Раді допомогти, звертайтесь ще!