7eminar | Особистий консультант

АН

Анастасія

20.05.2025 | 12:27

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Наш директор (він же власник) проживає за 300 км від виробництва. Щотижня він в пятницю їде додому і в понеділок приїжджає на підприємство особистим авто. Він наполягає, щоб витрати на паливо оплачувало підприємство. Підкажіть будь ласка, якими документами можна все це оформити і вести облік, щоб максимально обгрунтувати доцільність використання палива.

ВК

Валерія, консультант

експерт

20.05.2025 | 22:45

Очікує відповідь

Відшкодовувати вартість пального для власного авто керівника підприємство немає підстав.

Якщо підприємством буде укладено договір оренди або договір позички (що є ризиковим з точки зору податківців) автомобіля, у такому випадку підприємство включить до витрат вартість пального. Але й тут можуть виникнути підстави для донарахування податків, якщо паливо буде використано на негосподарську діяльність, або виникне перевищення витрат. У таких витратах податківці вбачають додаткове благо для водія.

Можливе відшкодування вартості проїзду керівнику, але з оподаткуванням такої компенсації, як додаткового блага відповідно до пп.164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 із застосуванням натурального коефіцієнта ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

ДФС у Чернівецькій області у своєму роз’ясненні зазначало, що положеннями КЗпП передбачено випадки, коли юридична особа повинно компенсувати (відшкодувати) найманому працівнику витрати на проїзд, а саме:

- у зв’язку з переведенням, прийняттям або направленням на роботу в іншу місцевість (ст. 5 прим. 1 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n37 );
- у зв’язку з службовими відрядженнями (ст. 121 КЗпП).
Таким чином, компенсація вартості проїзду в інших випадках може здійснюватися за рішенням керівника підприємства та вважатися додатковим благом найманого працівника.

Відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається сума доходу у вигляді додаткового блага. Згідно з пп. 168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок за ставками, визначеними у ст. 167 ПКУ.

Враховуючи те, що проїзд найманого працівника до місця роботи та/або з роботи до дому не пов’язаний із виконанням ним трудової функції та не підпадає під дію КЗпП, то у разі прийняття керівником підприємства рішення щодо виплати компенсації за проїзд працівнику сума такої компенсації буде оподатковуватися ПДФО на підставі пп. 164.2.17 ПКУ та ВЗ.

Більше інформації https://7eminar.ua/events/4953/11611 , https://7eminar.ua/news/2377-spisannya-paliva-na-pidprijemstvi , https://7eminar.ua/news/4648-podatok-splaceno-za-raxunok-kostiv-podatkovogo-agenta-ci-je-dodatkove та https://7eminar.ua/news/2074-orenda-avtomobilya-u-pracivnika-oblik-i-opodatkuvannya .

Раді допомогти, звертайтесь ще!