Як правильно сплатити ПДВ у випадку помилки

У вашій ситуації суму, помилково сплачену одразу до бюджету, потрібно повернути на ваш електронний ПДВ-рахунок, а поточні ПДВ-зобов’язання за декларацією за серпень 2026 року все одно сплатити через електронний рахунок у СЕА ПДВ.

Обґрунтування

1. Поточні зобов’язання з ПДВ сплачуються тільки через електронний рахунок. Розрахунки з бюджетом за декларацією з ПДВ здійснюються з електронного рахунка в СЕА ПДВ, окрім зобов’язань, що виникли до 01.07.2015 року, які сплачують безпосередньо з поточних рахунків відповідно до абзацу другого п. 87.1 ПКУ. Якщо ви перерахували суму поточних зобов’язань напряму до бюджету, ці кошти не підуть на автоматичне погашення ПДВ за серпень, а в СЕА ПДВ залишиться «несплачена» сума за декларацією.

2. Навіть за наявності переплати в бюджеті ПДВ за декларацією слід сплачувати через СЕА. За наявності переплати на бюджетному рахунку ІКП податковий борг за декларацією не виникає, бо податок зарахується за рахунок переплати, однак податківці однаково формують реєстр на списання суми ПДВ з електронного рахунка виходячи з рядка 18 декларації. Такий реєстр буде «висіти» до повного виконання, і при першому поповненні електронного рахунка кошти автоматично спишуть у бюджет. Це прямо описано для аналогічної ситуації з переплатою ПДВ у матеріалі з посиланням на п. 43.4 та 43.4-1 ПКУ.

3. Переплату, що утворилась на бюджетному рахунку, можна (і доцільно) повернути на електронний рахунок. Якщо кошти на бюджетний рахунок були перераховані з поточного рахунка, вони можуть бути повернені тільки на поточний рахунок; якщо ж переплата виникла за рахунок перерахувань із електронного рахунка, то повернути їх можна лише на електронний рахунок (це випливає з п. 43.4 та 43.4-1 ПКУ). У вашому випадку ви сплатили з поточного рахунка одразу на бюджетний:

   1. подайте заяву на повернення переплати в електронній формі за формою J/F1302002 через Електронний кабінет, вказавши суму переплати, дату сплати та реквізити бюджетного рахунка;
   2. у полі «Напрям перерахування коштів» оберіть «На поточний рахунок платника податку в установі банку»;
   3. після повернення коштів на поточний рахунок знову перерахуйте їх уже на електронний рахунок у СЕА ПДВ згідно з реквізитами, отриманими через Електронний кабінет (меню «СЕА ПДВ» → «Реєстр транзакцій» або «Облікові дані платника»).

4. Сплачувати ПДВ за серпень через СЕА потрібно незалежно від початку бюджетного відшкодування раніше. Те, що до цього у вас було лише бюджетне відшкодування, не змінює механізму сплати податкових зобов’язань. З моменту виникнення ПДВ до сплати за декларацією, ця сума повинна бути забезпечена на електронному рахунку, з якого ДПС за реєстром спише її до бюджету згідно з п. 200-1.5 ПКУ. Помилкова сплата напряму в бюджет — це лише джерело переплати, але не виконання зобов’язань через СЕА.

Операційно вам потрібно: домогтися повернення суми з бюджетного рахунку (на поточний), паралельно забезпечити кошти на електронному ПДВ-рахунку, щоб ДПС могла автоматично списати суму ПДВ за серпень згідно з реєстром.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?