Частота закриття фінансових результатів для малих підприємств України

Фінансовий результат у бухобліку ви можете закривати щокварталу для складання проміжної фінзвітності, а податково значущим він стає лише на ті дати, за які подаєте декларацію з прибутку; періодичність закриття та подання звітності залежить не від статусу «мікро/мале», а від критерію 40 млн грн за доходом.

Обґрунтування

1. Статус мікро/мале впливає на форми і проміжну звітність, а не на періодичність прибуткового податку. Категорію підприємства (мікро, мале тощо) визначають за трьома критеріями зі щонайменше двома збігами: активи, чистий дохід, середня кількість працівників, згідно з ч. 2 ст. 2 Закону про бухоблік. Для мікропідприємств і непідприємницьких товариств передбачено подання лише річної фінзвітності у скороченому складі (форми 1‑мс, 2‑мс) і вони можуть не подавати проміжну фінзвітність до статистики за умови, що не є квартальними платниками податку на прибуток; малі, середні та великі подають проміжну фінзвітність за квартал, півріччя та 9 місяців за п. 2, 5 Порядку №419.

2. Періодичність декларації з податку на прибуток визначає дохід 40 млн грн, а не «мікро/мале». Річний податковий період застосовують, якщо річний дохід за попередній рік не перевищив 40 млн грн, а квартальний — якщо перевищив, згідно з п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 ПКУ. Тому «малодохідник» (дохід ≤ 40 млн грн), навіть якщо він уже не мікропідприємство, а мале, подає декларацію з прибутку лише раз на рік; квартальна декларація обов’язкова тільки після перевищення 40 млн грн.

3. Проміжна фінзвітність до статистики і ДПС: коли квартал, коли рік.

   • Якщо ви мікропідприємство й не перевищили 40 млн грн (річний платник), до статистики подаєте лише річну фінзвітність у формах 1‑мс, 2‑мс; до ДПС — теж разом з річною декларацією як додаток, за п. 46.2, 137.5, 49.18.3 ПКУ.
   • Якщо ви мале підприємство з доходом ≤ 40 млн грн, до ДПС фінзвітність і декларацію з прибутку подаєте раз на рік, але до статистики проміжну фінзвітність (форми 1‑м, 2‑м) подаєте щокварталу — не пізніше 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом, згідно з п. 5 Порядку №419.

4. Закриття фінрезультату в обліку vs податкова звітність. Бухгалтер законно може робити проведення з закриття рахунку 79 і нарахування податку на прибуток за кожен проміжний період, щоб коректно формувати проміжні звіти (квартальні/піврічні/9 місяців), а для річного платника прибутку саме річне закриття (з урахуванням усіх коригувань) лягає в основу об’єкта оподаткування; обов’язку «закривати фінрезультат тільки раз на рік» немає, це питання облікової політики, тоді як обов’язок подавати декларацію й фінзвітність визначається ПКУ та Порядком №419.

Коректно розділяти: статус мікро/мале визначає форму і обсяг фінзвітності, а дохід 40 млн грн — чи звітуєте з податку на прибуток і подаєте фінзвітність (як її додаток) щокварталу чи лише раз на рік.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?