Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Якщо поліпшення не компенсується орендодавцем, то при поверненні об’єкта оренди орендодавцю залишкову вартість об’єкта «поліпшення» списують в дебет субрахунку 976 «Списані активи». Тобто має місце не продаж, а безоплатна передача поліпшень орендодавцю.

ПДВ залежить від передачі поліпшення орендодавцю - платно чи безоплатно:

• якщо платно - то виписуєте звичайну ПН на вартість компенсації, що має надати орендодавець, але не менше залишкової вартості поліпшень в бухобілку, як того вимагає п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551)


• якщо безоплатно - 2 ПН: Одну ПН - по ціні 0 грн. на орендодавця на момент передачі поліпшень, другу - зведену по п. 188.1 ПКУ - на рівні залишкової вартості в бухобліку на початок місяця передачі поліпшень.

2) Сторони можуть погодитися, що вартість поліпшення об’єкта буде зарахована в рахунок орендної плати.

Оскільки замість грошової форми оплати орендодавцю надається поліпшення його майна, то орендар тут виступає продавцем такого поліпшення і у нього виникає ПДВ та дохід від реалізації поліпшення.

В обліку у орендаря це буде виглядати так (цифри умовні):

Дт 23, 91-94 Кт 631/орендодавець – 60000,00 (нараховано орендну плату за приміщення за один місяць)

Дт 153 Кт 20,22, 66, 65,63 – 300000,00 (проведено поліпшення приміщення)

Дт 641/ПДВ Кт 631/постачальники – 48000,00 (визнано ПК з ПДВ у витратах на поліпшення (сума умовна)

Дт 361/орендодавець Кт 703 – 48300,00 (зараховано частину вартості поліпшення приміщення в рахунок місячної орендної плати, з ПДВ: 40250 грн частина вартості поліпшення + 8050 грн ПДВ)

Дт 703 Кт 641/ПДВ – 8050 (нараховано ПЗ з ПДВ)

Дт 631/орендодавець Кт 361/орендодавець – 48300,00 (зараховано заборгованості).

Раді допомогти, звертайтесь ще!