Оподаткування при даруванні земельної ділянки: ПДФО, ЄСВ, ВЗ

Податок на доходи та військовий збір син не сплачує, але обов’язковою буде сплата держмита й оплати послуг нотаріуса та оцінювача за загальними правилами оформлення договору дарування землі.

Обґрунтування

1. Дарування землі між батьком та сином оформлюється договором дарування. Земельна ділянка є нерухомістю, тому передача відбувається за договором дарування з нотаріальним посвідченням, оскільки договір дарування нерухомої речі має бути укладений письмово і нотаріально посвідчений відповідно до ст. 719 Цивільного кодексу України.

2. Ставка ПДФО і військового збору при даруванні між батьком і сином – 0%. Батько і син є членами сім’ї першого ступеня споріднення, тому до об’єктів дарування (у тому числі земельної ділянки) застосовується нульова ставка податку за аналогією з нульовою ставкою для спадщини для першого ступеня споріднення, яку поширено і на дарування через п. 174.6 ст. 174 Податкового кодексу України; у такому випадку військовий збір також не справляється.

3. Якщо б отримувач не був близьким родичем, податок визначали б від експертної вартості. Для одержувачів, які не належать до першого та другого ступеня споріднення, застосовується ставка ПДФО 5% від вартості подарунку, а вартість земельної ділянки для оподаткування визначають за експертною грошовою оцінкою згідно з консультацією у базі знань ДПС, де вказано, що застосовується вартість за експертною грошовою оцінкою земельної ділянки при оподаткуванні дарування земельної ділянки (Податкова консультація (ЗІР)).

4. Незалежно від пільгової ставки податку, залишаються інші обов’язкові платежі. Нульова ставка ПДФО і відсутність військового збору не скасовують необхідності сплати держмита, оплати експертної оцінки землі для оформлення угоди, а також витрат на нотаріальне посвідчення, які стосуються не податків з доходу, а оформлення права власності.

З урахуванням родинних відносин син не сплачуватиме ПДФО і військовий збір, але понесе витрати, пов’язані з нотаріальним оформленням і супутніми платежами.