Як враховувати доходи ФОП при затримці платежів

Цю суму необхідно включити до доходу попереднього року (станом на 31 грудня). Оскільки оплата проведена через еквайринг і сформовано фіскальний чек, датою отримання доходу є дата, зазначена у фіскальному чеку, а не дата зарахування коштів банком на рахунок.

1. Норма закону та позиція регуляторів

За загальною нормою Податкового кодексу України, п. 292.6 ст. 292 (для єдиного податку) та п. 177.2 ст. 177 (для загальної системи) датою отримання доходу вважається дата надходження коштів у грошовій формі.

Водночас відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», ст. 2 оформлення розрахункового документа (фіскального чека) підтверджує факт виконання безготівкового розрахунку та передачі товару/послуги.

Спеціальний порядок застосування цих норм узгоджено у листі Міністерства фінансів України від 10.04.2024 № 11210-04-62/11995 та закріплено в офіційній позиції ДПС (роз’яснення в ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44181 — для платників єдиного податку, а також ЗІР, категорія 104.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43296 — для ФОП на загальній системі):

• «Якщо з фізичною особою – підприємцем розраховувались через оплату картою в магазині (банківський-еквайринг) або в інтернет-магазині (інтернет-еквайринг) з видачею фіскального (касового) чеку, то доходом для цілей оподаткування є вся сума виручки, включаючи комісію банку, а датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена в фіскальному (касовому) чекові».

2. Відображення в декларації

Оскільки фіскальний чек створено 31.12, дохід визнається 31 грудня. Відповідно, вся сума повинна потрапити до декларації за звітний рік, що закінчився (у складі IV кварталу / річної декларації).
Перенесення цієї суми на 1–2 січня (у новий податковий рік) призведе до розбіжностей: податковий орган під час перевірки зіставляє дані фіскальних звітів (Z-звітів, даних РРО/ПРРО) з поданою податковою декларацією. Заниження доходу за IV квартал попереднього року загрожує донарахуванням зобов’язань і штрафними санкціями.

3. Розмір суми, що включається до доходу

До доходу включається вся вартість товару (послуги), зазначена у фіскальному чеку, без вирахування комісії еквайрингу чи платіжного сервісу (навіть якщо банк зарахував на IBAN-рахунок кошти вже за мінусом цієї комісії).

Важливе розмежування (еквайринг vs післяплата)
Слід відрізняти онлайн-оплату карткою (інтернет-еквайринг) від відправки товару з післяплатою (наприклад, через NovaPay):

Інтернет-еквайринг (оплата картою на сайті 31.12): платіж авторизований, чек сформовано на здійснену оплату — дохід виникає 31.12 (за чеком).
Післяплата (накладений платіж): якщо 31.12 чек формувався лише із зазначенням форми розрахунку «післяплата» при відправці, а гроші покупець вніс пізніше, тоді дохід визнається на дату зарахування коштів на IBAN-рахунок (тобто у січні).

https://7eminar.ua/news/16433-data-fiksaciyi-doxodu-fop-pri-internet-torgivli-fiskalnii-cek-ci

Раді допомогти, звертайтесь ще!