Документи для трансферу туристів: облік та договори з перевізниками

Для міжнародного трансферу туристів безпечніше укладати договір перевезення, а не договір оренди транспортного засобу з водієм. Якщо ж використовується оренда автомобіля з екіпажем, необхідно враховувати ризик того, що туристична фірма може бути визнана перевізником, а отже повинна відповідати вимогам законодавства щодо міжнародних пасажирських перевезень.

Договір найму (оренди) транспортного засобу з екіпажем регулюється Цивільним кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, зокрема статтями 798 та 805. За таким договором керування транспортним засобом здійснює водій орендодавця, однак транспортний засіб передається у користування орендарю. Водночас для міжнародних пасажирських перевезень суб'єкт, який здійснює перевезення, повинен мати відповідну ліцензію та інші документи, передбачені статтями 39 і 53 Закону України «Про автомобільний транспорт» https://zakon.rada.gov.ua/go/2344-14. Тому контролюючі органи можуть розцінити таке перевезення як діяльність самої туристичної фірми.

Саме тому для здійснення трансферу туристів більш безпечно укладати договір нерегулярного пасажирського перевезення відповідно до статті 42 Закону України «Про автомобільний транспорт» https://zakon.rada.gov.ua/go/2344-14. У цьому випадку послугу перевезення надає ліцензований перевізник, який і несе відповідальність за виконання вимог транспортного законодавства.

Якщо використовується договір оренди транспортного засобу з водієм, документальне оформлення повинно включати договір оренди, акт приймання-передачі транспортного засобу при передачі та поверненні, акт наданих послуг оренди або інший документ, що підтверджує вартість послуг, а також документи, які підтверджують здійснення поїздки, зокрема список пасажирів, маршрутні документи та інші документи, передбачені законодавством для міжнародних перевезень. Якщо договір укладається з фізичною особою без статусу підприємця, він підлягає нотаріальному посвідченню відповідно до частини другої статті 799 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

У разі укладення договору перевезення документальне підтвердження зазвичай складається з договору про нерегулярні перевезення, заявки на рейс із зазначенням маршруту, дати та кількості пасажирів, списку пасажирів для міжнародного рейсу та акта наданих послуг із перевезення.

Якщо витрати на трансфер включені до вартості туристичного продукту, вони формують його собівартість відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Відображено витрати на трансфер (оренду автомобіля з водієм) — Дт 23 – Кт 631 (або 685).

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631.

Оплачено послуги перевізника — Дт 631 (685) – Кт 311.

Відображено дохід від реалізації туристичного продукту — Дт 361 – Кт 703.

Списано собівартість туристичного продукту — Дт 903 – Кт 23.

Також можливо використовувати агентський договір, договір комісії або доручення, якщо туристична фірма лише залучає пасажирів для ліцензованого перевізника та отримує агентську винагороду.

За такої моделі перевізник самостійно надає транспортну послугу, несе відповідальність за ліцензування, безпеку перевезень та оформлення транспортних документів, а туристична фірма отримує лише комісійну винагороду. Для платників єдиного податку дохід у такому випадку визначається відповідно до пункту 292.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і включає лише суму агентської винагороди.

Документальне оформлення агентської моделі може включати агентський договір (договір комісії або доручення), звіт агента, акт наданих агентських послуг та документи, що підтверджують реалізацію трансферів.

Отримано кошти від туристів — Дт 311 – Кт 685.

Перераховано кошти перевізнику — Дт 685 – Кт 311.

Нараховано агентську винагороду — Дт 377 – Кт 703.

Нараховано ПДВ з агентської винагороди — Дт 703 – Кт 641.

Отримано агентську винагороду — Дт 311 (або 685 шляхом взаємозаліку) – Кт 377.

Раді допомогти, звертайтесь ще!