Що робити з алкогольними залишками після сезонної діяльності ФОП

Якщо діяльність є сезонною і наступного сезону продаж алкоголю не планується, залишки алкогольних напоїв можна законно повернути постачальнику, реалізувати кінцевим споживачам до припинення дії ліцензії або використати для власних потреб. Продавати їх іншим суб'єктам господарювання без ліцензії на оптову торгівлю не можна.

Найбільш безпечним варіантом є повернення залишків постачальнику, якщо це передбачено договором поставки або додатковою угодою до нього. Таке повернення оформлюється відповідними первинними документами (актом повернення, видатковою накладною тощо) і не вважається оптовою торгівлею відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Оскільки ФОП не є платником ПДВ, податкових наслідків з ПДВ не виникає.

ФОП також може використати залишки алкоголю для власних потреб. У такому разі реалізації не відбувається, однак товар перестає використовуватися у господарській діяльності. Відповідно до статті 177 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text вартість такого товару не може включатися у склад витрат. Оскільки ФОП не є платником ПДВ, компенсуючих податкових зобов'язань не виникає.

Якщо ліцензія на роздрібну торгівлю алкоголем ще діє, залишки можна реалізувати кінцевим споживачам через РРО/ПРРО з дотриманням вимог законодавства.

Продавати залишки алкоголю іншому ФОП або юридичній особі без ліцензії на оптову торгівлю не можна. Такий продаж розцінюється як оптова торгівля відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text і може спричинити застосування фінансових санкцій.

Безоплатна передача алкогольних напоїв іншим особам також створює ризики, оскільки для цілей оподаткування така операція прирівнюється до реалізації відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо діяльність більше не здійснюватиметься, доцільно подати заяву про припинення дії ліцензії відповідно до статті 46 Закону України № 3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. Якщо ж черговий платіж за ліцензію не буде сплачено, її дію буде припинено з підстав, передбачених законом.

Також слід врахувати, що після припинення дії ліцензії зберігання комерційних залишків алкоголю має відповідати вимогам Закону України № 3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. Тому до припинення ліцензії бажано або реалізувати залишки кінцевим споживачам, або повернути їх постачальнику, або оформити використання для власних потреб.

Раді допомогти, звертайтесь ще!