Співпадіння кодів УКТЗЕД у податковій накладній та митній декларації

Код товару за УКТ ЗЕД у податковій накладній має відповідати коду, зазначеному в митній декларації, але помилка в коді сама по собі не позбавляє права на ставку 0% ПДВ, якщо експорт підтверджено митним режимом.

Обґрунтування

1. Вимоги до коду УКТ ЗЕД у податковій накладній. У податковій накладній у графі 3.1 обов’язково зазначають код товару згідно з УКТ ЗЕД, суцільним записом без розділових знаків, а для імпортованих товарів він має бути повним, 10‑значним кодом на рівні позиції/підпозиції/категорії/підкатегорії за Законом про Митний тариф України Наказ Мінфіну № z0137-16.

2. Фактична база для коду в ПН — митна декларація. При експорті товарів головним документом, що підтверджує режим експорту і є базою для відображення коду, є митна декларація, у якій у графі 33 наводять код товару згідно з УКТ ЗЕД у 10‑значному форматі або в дозволеному скороченому вигляді залежно від типу декларації Наказ Мінфіну № z1372-12. Саме тому в податковій накладній доцільно відтворювати той самий код, що в графі 33 МД, щоб не було розбіжностей при контролі.

3. Ставка 0% прив’язана до митного режиму, а не до коду. Застосування нульової ставки ПДВ при експорті визначається митним режимом експорту, а не самим кодом УКТ ЗЕД у ПН, за умови, що є належно оформлена митна декларація, де платник зазначений експортером, відповідно до підпункту 195.1.1 Податкового кодексу України, на який орієнтуються податкові органи.

4. Що робити при невідповідності кодів. Якщо код у митній декларації, на думку платника, визначений неправильно, ініціюють внесення змін до МД через аркуш коригування митним органом, а після цього коригують податкову накладну розрахунком коригування типу причини 104, щоб код в ПН відповідав уточненому коду в МД; до моменту зміни МД підстав ставити в ПН інший код, ніж у чинній декларації, немає.

У практичному плані оптимально забезпечувати повну відповідність кодів УКТ ЗЕД у податковій накладній і митній декларації, орієнтуючись на дані чинної МД як базові.