Заголовок тимчасово відсутній

Слід мати на увазі, що через карантин та військовий стан «…строк давності для самостійного виправлення помилок, що допущені платником у раніше поданій звітності, подовжується на період його зупинення з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року (включно), оскільки з 01.08.2023 відновлено перебіг строку давності» (роз’яснення ПМУ ДПС по роботі з великими платниками податків «Коли починається відлік строку давності та чи подовжується строк давності на період дії карантину та воєнного стану при самостійному виправленні помилок, що містяться у раніше поданій звітності (у т. ч. уточнюючій)?» опубліковано 31.01.24 р., посилання на повний текст: https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/751104.html ).

Тобто зараз ще є необхідність та можливість надання УР на зменшення податкового кредиту.

Звісно, РК вже не можна зареєструвати: «розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування» (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Але все одно відобразити зменшення податкового кредиту шляхом подання УР доведеться.

Справа в тому, що згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

Тому доведеться надати УР на зменшення ПК до відповідної декларації з ПДВ за період 2020 року. До такого УР додається також уточнюючий додаток 1 таблиця 2.1 «Відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %».

Виникає ПДВ до сплати, його потрібно сплатити (на рахунок в СЕА ПДВ) до подання УР – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

У разі якщо таке заниження ПДВ до сплати виявляє податкова – згідно з п.123.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ) передбачено застосування штрафу в розмірі 10% суми недоплати, також передбачено нарахування пені згідно з ст.129 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!