Команда адвоката Богдана Янківа (команда YANKIV) детально роз’яснює, чи зобов’язаний ФОП подавати звіти при відсутності доходу.
Загальне правило для ФОПів 1-2 груп
ФОПи першої та другої груп зобов’язані подавати річну податкову декларацію незалежно від наявності доходу протягом звітного року.
Це пов’язано з тим, що більшість підприємців є платниками єдиного соціального внеску та повинні звітувати про його нарахування і сплату
Навіть при нульовому доході ФОП зобов’язаний:
- Подати річну декларацію платника єдиного податку.
- Додати Додаток 1 з відомостями про ЄСВ.
- При наявності сільгоспугідь – подати Додаток 2 з розрахунком мінімального податкового зобов’язання.
Основна причина цієї вимоги – необхідність звітувати про сплачений єдиний соціальний внесок, який нараховується незалежно від фінансового стану платника
Винятки з загального правила
Існують категорії ФОПів, які звільняються від обов’язку подавати декларацію при нульовому доході. До них належать підприємці, які:
- отримують пенсію за віком або за вислугу років;
- є особами з інвалідністю;
- досягли пенсійного віку та отримують пенсію або соціальну допомогу.
Такі ФОПи звільняються від сплати ЄСВ за себе, а отже не мають обов’язку подавати звітність при відсутності інших об’єктів оподаткування
Особливості для ФОПів 3 групи
Для платників єдиного податку третьої групи діють спеціальні правила щодо квартальної звітності. При відсутності доходів протягом І кварталу, півріччя або трьох кварталів поточного року декларація за ці періоди не подається.
Проте існує важлива умова: якщо ФОП третьої групи отримував доходи в будь-якому кварталі поточного року, ці доходи обов’язково відображаються в річній декларації без сплати єдиного податку.
Правові підстави звільнення
Право не подавати звітність при відсутності об’єктів оподаткування закріплено в п. 49.2 Податкового кодексу України. Згідно з цією нормою платник податків зобов’язаний подавати декларації лише за періоди, в яких виникають об’єкти оподаткування або наявні показники, що підлягають декларуванню.
Тому ФОПи, які звільнені від сплати ЄСВ та не мають інших податкових зобов’язань, можуть не подавати нульові звіти
Практичні рекомендації
Перед прийняттям рішення про неподання звітності ретельно проаналізуйте свій статус та наявність усіх податкових зобов’язань. Помилка в оцінці може призвести до штрафних санкцій з боку контролюючих органів.
Якщо у вас є сумніви щодо необхідності подання звітності або потрібна допомога в підготовці декларацій, рекомендуємо звернутися до кваліфікованих спеціалістів.
Висновки
Обов’язок ФОПа подавати звітність при нульовому доході залежить від його статусу та наявності інших податкових зобов’язань. Більшість підприємців зобов’язана звітувати через необхідність відображення інформації про ЄСВ, проте існують винятки для пільгових категорій.
При виникненні складних питань щодо податкової звітності звертайтеся до експертів команди YANKIV.
Джерело: команда YANKIV
Статті на тему:
КВЕД для ФОП: як правильно обрати
ФОПи-2025: скільки платити ЄСВ, ЄП та ВЗ
ФОП на загальній системі: правила оподаткування