👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Така виплата фактично є «кешбеком», який надає банк своєму клієнтові-підприємству.
В бухгалтерському обліку зарплати та відрахувань у зв'язку з отриманням цього кешбеку не відбувається жодних змін, та на нараховані та виплачені працівникам суми такий кешбек не впливає: це операція між підприємством та банком.
Отримання такого доходу фактично дорівнює отриманню безповоротної фінансової допомоги від іншої юридичної особи – банку, оскільки не є оплатою за товари чи послуги.
Відповідно до підпункту 14.1.257 ПКУ, безповоротною фінансовою допомогою вважаються кошти, передані платнику податків на безоплатній основі, без зобов'язання їх повернення.
Оскільки підприємство є звичайним платником податку на прибуток, до нього застосовуються загальні норми визначення бази оподаткування, визначені пунктом 135.1 ПКУ.
Кешбек від monobank за зарплатним проєктом слід розглядати як безповоротну фінансову допомогу, отриману від банку. Безповоротна фінансова допомога, надана платнику податку на прибуток, включається до доходів такого платника згідно з даними бухгалтерського обліку (п. 134.1 ПКУ).
Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291, такий дохід доцільно обліковувати на субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності», де узагальнюється інформація про інші доходи від операційної діяльності.
Таким чином, проведення в обліку буде: Дт 311 – Кт 719.
Якщо за умовами банку кошти зараховуються на розподільчий рахунок, доцільно використовувати проведення Дт 313 – Кт 719, а при використанні таких коштів: Дт 311 – Кт 313.
Дохід, отриманий від таких коштів, збільшує фінансовий результат (Дт 719 – Кт 793 «Результат від іншої діяльності»).
У звіті про фінансові результати такий дохід потрапляє в рядок 2160 (звітність мікропідприємства за формою 1,2 мс) або в рядок 2140 (звітність малого підприємства за формою 1,2 м), та у складі загального доходу відображається у рядку 01 декларації з податку на прибуток.
Отримання такої виплати у платника ПДВ не підлягає оподаткуванню ПДВ, оскільки не відповідає умовам пункту 185.1 ПКУ (не є результатом операції з реалізації).
Таким чином, повернення 1% сплачених зарплатних сум від monobank є доходом підприємства та оподатковується податком на прибуток за ставкою 18% у загальному порядку.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Статті на тему:
Як отримувати 1% кешбеку за виплати заробітної плати
Як працює національний кешбек: оподаткування і банківська «таємниця»
