Проєкт наказу підготовлено з метою реалізації положень Закону України від 25.02.2025 №4254-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» (далі – Закон №4254).
Основною метою підготовки проєкту наказу є внесення змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897, з метою приведення її у відповідність до положень Податкового кодексу України та Закону №4254.
Законом №4254 Податковий кодекс України (далі – Кодекс) доповнено положеннями, зокрема, щодо непроведення за звітні (податкові) періоди з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, платниками податку на прибуток коригування фінансового результату до оподаткування на суму коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – неприбуткові організації), у розмірі, що не перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям.
Враховуючи, що Кодексом передбачено кілька положень щодо безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, які встановлюють різні умови впливу таких операцій на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств, та з метою спрощення розуміння застосування відповідних норм Кодексу в новому додатку БД передбачається уніфіковане відображення зазначених операцій з одночасною їх систематизацією, що дозволить платникам податку коректно відобразити ці операції у Податковій декларації та правильно визначити суму податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств.
Так, у додатку БД до Податкової декларації визначається:
- розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, при перевищенні якого застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до підпунктів 140.5.9, 140.5.14 пункту 140.5 статті 140, пункту 72 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу;
- розрахунок бази оподаткування та об’єктів оподаткування відповідно до підпунктів 135.2.1.8 та 135.2.1.81 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункту 141.91.2.6 підпункту 141.91.2 пункту 141.91 статті 141 Кодексу;
- розрахунок різниць та об’єкта оподаткування при безоплатному перерахуванні (передачі) коштів, товарів, виконанні робіт, наданні послуг неприбутковим організаціям, що визначаються з урахуванням встановлених Кодексом обмежень.
Додаткові матеріали:
- Проєкт наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (Завантажити)
- Зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (Завантажити)
- Додаток БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (Завантажити)
- ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА до проєкту наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (Завантажити)
- ПОРІВНЯЛЬНА ТАБЛИЦЯ до проєкту наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (Завантажити)
Нагадаємо, що 13 червня набули чинності зміни до декларації внесені наказом Міністерства фінансів України від 24.04.2025 №215 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»
Джерело: ДПС