Яка відповідальність застосовується до фізичної особи за несплату/несвоєчасну сплату суми МПЗ, нарахованого контролюючим органом у ППР?
Відповідно до пп. 170.14.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), визначення загального мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ) фізичним особам здійснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осіб до 1 липня року, наступного за звітним.
Для цілей застосування абзацу шостого п. 381.2 ПКУ, відомості про місцезнаходження земельних ділянок відносно меж населених пунктів визначаються згідно з даними про межі адміністративно-територіальних одиниць, внесеними до Державного земельного кадастру.
У разі відсутності таких даних у Державному земельному кадастрі, до земельних ділянок у межах населених пунктів відносяться земельні ділянки, відповідно до даних індексних кадастрових карт (планів) Державного земельного кадастру, які розташовані на території:
- сіл;
- селищ;
- міст.
МПЗ обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру та/або на підставі оригіналів чи належним чином засвідчених копій відповідних документів платника податків, зокрема документів, що підтверджують право власності/користування.
Згідно з пп. 170.14.6 ПКУ, платник податку, який отримав податкове повідомлення-рішення з визначеною контролюючим органом сумою МПЗ та/або розрахованою сумою річного податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, зобов’язаний сплатити зазначену у відповідному податковому повідомленні-рішенні суму податку:
- протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
За несплату платником податків узгодженої суми грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, передбачена відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій та/або пені визначених п. 124.1 ПКУ та ст. 129 ПКУ.
При цьому, згідно з приписами ст. 124 ПКУ враховується строк несвоєчасної сплати МПЗ та умисел:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, застосовується штраф у розмірі 5% погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, застосовується штраф у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;
- при затримці умисно, застосовується штраф у розмірі 25% від суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання;
- при затримці умисно повторно протягом 1095 календарних днів або які призвели до прострочення сплати грошового зобов’язання на строк більше 90 календарних днів, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50% від суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання.
При цьому, абзацом другим п. 109.1 ПКУ визначено, що діяння вважаються вчиненими умисно, якщо існують доведені контролюючим органом обставини, які свідчать, що платник податків удавано, цілеспрямовано створив умови, які не можуть мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених ПКУ та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
У цьому випадку, відповідно до вимог пп. 129.1.1 та п.129.4 ПКУ на суми грошового зобов’язання, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення:
з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.
Джерело: ДПС
Матеріали на тему: