Несвоєчасна виплата зарплати: як відобразити сплачені податки в 4ДФ

Правильне заповнення граф 4 і 5 додатка 4ДФ до Розрахунку залежить від термінів виплати заробітної плати та сплати податків до бюджету. Зарплата і відповідні податки відображаються в тому періоді, коли вони нараховані або фактично перераховані. У разі несвоєчасної виплати податки враховуються за період фактичного перерахування, що важливо для уникнення помилок у звітності

Яким чином заповнюються графи 4 та 5 додатка 4ДФ до Розрахунку, якщо заробітна плата виплачується у встановлені терміни або несвоєчасно?

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування податку на доходи фізичних осіб, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння).

Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в додатку 4ДФ до Розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у додатку 4ДФ до Розрахунку за січень відображається заробітна плата, яка нарахована у січні та виплачена в лютому.

Аналогічно відображаються у графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» та у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» додатка 4ДФ до Розрахунку податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, що перераховуються у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, у разі своєчасної виплати заробітної плати.

Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно, то сплачений до бюджету податок на доходи фізичних осіб і військовий збір відображаються відповідно у графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» та у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» додатка 4ДФ до Розрахунку за звітний період, в якому фактично відбулося перерахування податковим агентом таких сум до бюджету.


Джерело: ЗІР, категорія 103.25


Матеріали на тему:


Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити

Податковий розрахунок: як відобразити неповний робочий час у додатку Д1

Як відображати виплату за навчання працівника в графі 3 Розрахунку: однією сумою чи пропорційно

Податковий агент припиняє діяльність: особливості подання Розрахунку

Способи подання Податкового розрахунку: оберіть свій спосіб із чотирьох доступних

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇