👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:
Якщо договором встановлено єдиний термін повернення – 364 дні, то цей термін застосовується до всієї суми позики. Оскільки дати укладення договору і отримання першої частини позики не співпадають, позику слід повернути через 364 дні від дати отримання першої частини позики.
Тобто для уникнення оподаткування єдиним податком, відлік терміну для повернення ПФД починається з 15.05.2025 р.
Це питання регулюється декількома нормативними актами.
Договір позики вважається укладеним лише з моменту фактичного передання грошових коштів або речей, визначених родовими ознаками. Це закріплено у ч. 2 ст. 1046 ЦКУ та підтверджено у постанові Верховного Суду від 27.03.2024 р. у справі №117974696.
Відповідно до статті 1049 ЦКУ, позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві грошові кошти у строк та в порядку, встановлені договором. Якщо в договорі вказано єдиний термін повернення – 364 дні, то саме цей термін і є визначальним для всієї суми позики.
Для платників єдиного податку важливо враховувати податкові наслідки отримання ПФД. Згідно з пп. 3 п. 292.11 ПКУ, суми фінансової допомоги на поворотній основі не включаються до складу доходу за умови їх повернення протягом 12 календарних місяців з дня отримання.
Отже, не важливо, якою датою укладено договір позики, важливо, коли позичальникові були передані грошові кошти.
У вашому випадку варто звернути особливу увагу на такі моменти:
- При отриманні допомоги частинами рекомендується чітко прописати в договорі умови щодо термінів повернення кожної частини.
- Якщо в договорі не передбачено окремих термінів повернення для кожної частини допомоги, застосовується єдиний термін повернення всієї суми.
- Для уникнення включення ПФД до оподатковуваного доходу, вся сума має бути повернута протягом 12 місяців від дати отримання першої частини.
Отже, для уникнення податкових ризиків, при отриманні допомоги частинами рекомендується внести в договір чіткі умови щодо термінів повернення. Це дозволить уникнути непорозумінь та забезпечить правильне податкове трактування операцій.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал» або «Преміум».
Джерело: 7eminar