- Перехід платника єдиного податку з третьої групи на першу або другу групу
- Перехід платника з другої групи на третю групу протягом звітного періоду
- Відмова від спрощеної системи оподаткування з 1 липня
- Припинення підприємницької діяльності у другому кварталі
- Перевищення дозволеного річного ліміту доходу
Перехід платника єдиного податку з третьої групи на першу або другу групу
У разі переходу ФОП з третьої групи єдиного податку на другу або першу групу з 1 липня, за перше півріччя 2026 року подають звичайну декларацію за формою F0103309. Спеціальних позначок про зміну групи спрощеної системи в цьому документі не передбачено.
У рядку 8.2 позначку не ставлять, оскільки цей рядок призначений виключно для випадків переходу на загальну систему оподаткування (сплату інших податків і зборів). Після здійснення переходу підприємець починає звітувати за правилами нової групи. Наступним звітним періодом для нього буде рік. У річній декларації за формою F0103407 необхідно відобразити всі показники діяльності як за період перебування на третій групі, так і за період перебування на першій або другій групі.
Перехід платника з другої групи на третю групу протягом звітного періоду
Згідно з пунктом 296.5.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) у разі переходу з другої групи на третю групу з 1 квітня, підприємець зобов'язаний подати декларацію за перший квартал за формою для другої групи у квартальні терміни. У такій декларації відображають щомісячні авансові внески з єдиного податку, суму отриманого доходу та військовий збір для другої групи.
Декларацію за перше півріччя 2026 року створюють у розділі «Введення звітності» за формою для третьої групи. Доцільно створювати документ на основі звіту за перший квартал. Додатки до цієї декларації не обирають, оскільки їх подаватимуть у складі річної звітності.
Відповідно до пункту 296.7 ПКУ, після переходу на іншу групу декларацію заповнюють наростаючим підсумком з початку року. У звітах за півріччя, 9 місяців та рік ФОП одночасно заповнює розділ III (показники другої групи) та розділ IV (показники третьої групи):
- у рядку 11 розраховується єдиний податок за ставкою 5% за другий квартал – 100 000 гривень;
- рядок 13 (нарахування за попередній період) не заповнюється, оскільки в першому кварталі застосовувалася інша група;
- у рядках 14.1 та 14 відображається сума до сплати.
У розділі військового збору відображаються показники по кожній групі окремо. Для другої групи фіксуються щомісячні авансові внески за перші три місяці. Для третьої групи розраховується 1% від доходу за другий квартал. Рядок 24 залишається незаповненим, а в рядку 25 зазначається сума військового збору до сплати за другий квартал, яку необхідно перерахувати до 19 серпня 2026 року.
Відмова від спрощеної системи оподаткування з 1 липня
Якщо ФОП з 1 липня переходить на загальну систему оподаткування, декларація за перше півріччя 2026 року є його останньою звітністю в статусі платника єдиного податку. Наприкінці року такий підприємець подаватиме податкову декларацію про майновий стан і доходи (майнову декларацію).
Ця декларація за півріччя подається разом із додатком 1 (ЄСВ). Загалом за рік у ФОП буде два додатки з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ):
- перший – у складі декларації єдиного податку (за період спрощеної системи);
- другий – у складі майнової декларації (за період загальної системи).
Особливості заповнення декларації:
- обов’язково ставиться позначка у рядку 8.2 про перехід на сплату інших податків і зборів;
- кількість працівників зазначається як «0» (за їх відсутності);
- дохід за півріччя вказується у рядку 13, сума єдиного податку до сплати – в рядку 14 становить;
- військовий збір за півріччя – рядок 24, сума до сплати – в рядку 25.
У додатку 1 по ЄСВ обирається тип форми «перехід на сплату інших податків і зборів». Дата припинення діяльності не заповнюється. У полі 8 зазначається період перебування на спрощеній системі: з 1 січня 2026 року по 30 червня 2026 року. Код категорії застрахованої особи – «6». У табличній частині (поле 9) заповнюються виключно місяці з січня по червень. Решта місяців до грудня залишаються повністю порожніми (без нулів чи ставок податку). Якщо ФОП сплачував мінімальний внесок, у графі 2 відображається розмір мінімальної заробітної плати, а у графі 4 – ставка 22%. Підсумкова сума ЄСВ автоматично переноситься до рядка 21 декларації, де робиться відмітка про наявність додатка 1.
Припинення підприємницької діяльності у другому кварталі
Якщо ФОП припинив діяльність у другому кварталі 2026 року, декларація за перше півріччя є ліквідаційною. Вона подається разом із додатком 1. Нульовий додаток 2 (за наявності відповідних умов) без показників не додається.
Особливості заповнення:
- обов'язково проставляється позначка у полі 8.1 (про припинення діяльності);
- кількість працівників;
- у розділі IV відображається дохід, сума єдиного податку до сплати (рядок 14) та військовий збір до сплати (рядок 25).
У додатку 1 по ЄСВ у полі 5 вказується тип форми «після припинення», а в полі 6 – точна дата державної реєстрації припинення (наприклад, 25 червня 2026 року). У полі 8 період перебування на спрощеній системі зазначається з 1 січня 2026 року по дату припинення (25 червня 2026 року). У полі 9 дані вносяться лише за місяці здійснення діяльності (січень-червень). Червень заповнюється повністю, попри неповний місяць роботи. Сума з графи 6 переноситься до рядка 21 декларації.
Перевищення дозволеного річного ліміту доходу
У разі перевищення ліміту доходу ФОП третьої групи (який у 2026 році становить 10 091 049 гривень) та переходу на загальну систему з 1 липня, декларація заповнюється за особливими правилами.
Якщо фактичний дохід склав 10 200 000 гривень:
- у рядку 06 вказується сума в межах дозволеного ліміту – 10 091 049 гривень;
- у рядку 07 відображається лише сума перевищення (різниця між 10 200 000 та 10 091 049), яка становить 108 951 гривню;
- у рядку 08 відображається загальний обсяг доходу – 10 200 000 гривень.
Програма автоматично розраховує єдиний податок: в межах ліміту за ставкою 5% та із суми перевищення за ставкою 15%. Загальна сума до сплати з урахуванням авансових нарахувань минулого кварталу відображається в рядках 14.1 та 14. Податок за ставкою 15% сплачується на ті самі рахунки, що й звичайний єдиний податок, у термін до 19 серпня 2026 року.
Військовий збір (1%) від загальної суми доходу становить 102 000 гривень. Після вирахування суми за перший квартал, у рядку 25 відображається залишок зобов'язання до сплати за другий квартал – 90 000 гривень.
Марина СТЬОПІНА, керівник сервісу «Особистий консультант»
Читайте більше:
Декларація ФОП 3 група за півріччя 2026 року
ФОП 3 групи: чекліст обов'язкових дій по підготовці до подання квартальної декларації
ФОП зареєстрований на 3 групу ЄП 30 червня: чи потрібно сплачувати ЄСВ за один день
Квартальний Податковий розрахунок за наказом Мінфіну №243: подання та заповнення ФОПами
Чи потрібно ФОП 3 групи подавати декларацію за півріччя без доходу
Чи можна подати дві декларації, якщо ФОП отримував інші доходи як фізособа
