Платник податків у своєму зверненні зазначив, що перебуває на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку 3 група 5%. Планує здійснювати діяльність з надання в оренду нерухомого майна (приміщення). Одночасно обіймає посаду заступника директора на підприємстві якому буде здавати приміщення в оренду.
Тому, платник податків просив надати індивідуальну податкову консультацію з питань:
- Чи допускається з точки зору податкового законодавства укладання договору оренди приміщення?
- Чи виникають у такому випадку обмеження або особливості оподаткування?
- Чи може така операція розглядатися як операція між пов’язаними особами відповідно до Податкового кодексу України (далі – ПКУ)?
- Які податкові ризики або наслідки можуть виникати у сторін договору?
Податківці проаналізували:
- ст. 41 Конституції України;
- статті 318, 319, 320, 325 Цивільного кодексу України;
- пп. 3 п. 291.4, п. 291.5 ПКУ.
Фахівці ДПС зазначили, що нормами п. 291.5 ПКУ визначено обмеження щодо здійснення видів діяльності для суб’єктів господарювання, зокрема, фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої – третьої груп.
Разом із тим, положеннями розділу XIV ПКУ не передбачено обмежень щодо надання фізичною особою – підприємцем в оренду власного нерухомого майна юридичній особі, у якому зазначена фізична особа є одночасно заступником директора цієї юридичної особи.
Тобто, якщо загальна площа нежитлового приміщення (споруди, будівлі) та/або його частина, не перевищує 900 квадратних метрів, то зазначена фізична особа – підприємець має право перебувати на спрощеній системі оподаткування за умови дотримання усіх інших вимог, визначених розділу XIV ПКУ
Джерело: ІПК від 29.06.2026 №3744/ІПК/99-00-24-03-03
Читайте більше:
Орендна плата фізособі не виплачена: коли сплачувати ПДФО та ВЗ
Оренда майна як ФОП чи фізособа: обираємо вигідну систему оподаткування
Надання фізособою майна в оренду: як декларувати та які податки сплачувати
Чи є ризики, якщо юрособа платить ФОП-директору за оренду без ПДФО та ВЗ
Перенесення забезпечувального платежу при заміні орендаря: бухгалтерські проводки
