
ПДВ
17.11.2024
Компенсуюча ПН за операціями «в межах балансу»: як це розуміти
Щодо виписки «компенсуючих» податкових накладних. Що значить постачання «в межах балансу»? Наприклад, наше підприємство має свій автотранспортний цех (АТЦ). АТЦ надає автопослуги своїм соціальним об’єктам (гуртожиток, стадіон). Чи можна розглядати таку операцію «в межах балансу» і скласти компенсуючу податкову накладну с типом причини «04»?

👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Дійсно, однією з причин нарахування компенсуючого ПДВ та відповідно, складення зведених компенсуючих ПН, є використання товарів / послуг, НА, придбаних з ПДВ, «в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів» (п.п. «в» п. 198.5 ПКУ).
Отже, спробуємо розібрати, які саме операції в межах балансу підпадають під вищенаведені умови.
У будь-якому підприємстві завжди має місце рух запасів та об’єктів НА. Наприклад, передається сировина зі складу підприємства до виробничого цеху, де буде вироблятися продукція. Або зі складу видається до офісу підприємства папір та канцелярські товари.
Звісно, такий рух пов’язаний з виробничою діяльністю та здійсненням адміністративних функцій. Тому в наведених прикладах не потрібно нараховувати будь-який компенсуючий ПДВ. Та також не є об’єктом оподаткування ПДВ передача об’єктів ОЗ від головного підприємства до філії : з цього приводу є роз’яснення податківців:
«враховуючи те, що в рамках юридичної особи право власності не змінюється, то операція з передачі для виробничого використання основних фондів в межах балансу платника податку (головного підприємства), а саме: від однієї філії до іншої, чи від головної організації до однієї з філій, чи навпаки від однієї із філій до головної організації, не підлягає оподаткуванню ПДВ за умови, що головна організація є зареєстрованим платником податку на додану вартість і здійснює облік своєї господарської діяльності і господарської діяльності філії як одного платника ПДВ» ( роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області від 21.03.2023).
Разом з тим є певні випадку, коли все ж таки необхідно нарахувати компенсуючий ПДВ при певних умовах. У Вашому випадку, на балансі підприємства знаходяться об’єкти ОЗ, які слід віднести до невиробничих, тобто тих, що не призначені для використання в господарській діяльності платника податку (п.п. 138.3.2 ПКУ).
Отже, при використанні товарів / послуг, необхідних для функціонування таких об’єктів як гуртожитку та стадіону і необхідно нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п. «в» п. 198.5 ПКУ. Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо зазначення типів причини 04 та 13 при складені зведених компенсуючих ПН:
«тип причини 04 зазначається у податковій накладній, яка складається платником податку у разі постачання товарів / послуг, щодо яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, у межах балансу для невиробничого використання. Тип причини 13 зазначається у податковій накладній, яка складається платником податку у разі використання основних засобів та інших товарів / послуг, щодо яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, не у господарській діяльності» ( ЗІР, категорія 101.16).
Слід зазначити, що порядок складення зведених компенсуючих ПН з типом причини 04 не змінився після 01.10.2024 через зміни, які були внесені до Порядку №1307 наказом Мінфіну від 09.08.2024 №400. Саме тому «у разі складання зведеної податкової накладної в графі «Зведена податкова накладна» платник ПДВ робить помітку «X», а в графі «Отримувач (покупець)» зазначає власне найменування (П.І.Б.).
У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН:
- «600000000000» – зазначається в разі складання зведеної податкової накладної за товарами / послугами, необоротними активами, придбаними у звітному (податковому) періоді для використання в неоподатковуваних операціях, у т.ч. що здійснюються платником ПДВ у межах балансу платника податку (п. 11 Порядку №1307)»;
- «400000000000» – зазначається в разі складання податкової накладної за товарами (послугами), які були придбані в попередніх звітних (податкових) періодах для використання в оподатковуваних операціях та які у звітному (податковому) періоді починають використовуватися в неоподатковуваних операціях, зокрема, в операціях із постачання товарів / послуг у межах балансу платника податку для невиробничого використання (п. 12 Порядку №1307)» (лист ДФС України від 15.03.2016 №4465/5/99-99-19-03-02-16 «Про розгляд звернення (щодо порядку заповнення податкової накладної при здійсненні операцій з постачання товарів (послуг) для невиробничого використання у межах балансу»).
Отже, у разі, якщо відразу відомо, що буде невиробниче використання – застосовується ІПН «600000000000». Якщо ж таке придбання було здійснено для використання в оподаткованих операціях в межах господарської діяльності, але далі в наступних періодах йде невиробниче використання – застосовується ІПН «400000000000».
Щодо зазначення в графі 2 ПН номерів та дат ПН:
- якщо передаються товари, які Ваше підприємство придбало – потрібно зазначити номера та дати вхідних ПН на таке придбання;
- якщо мова йде про надання автопослуг для гуртожитка , стадіону, тощо – зазначаються номера та дати вхідних ПН на придбання палива, запчастин, послуг з ТО та ремонту, тощо – тобто запасів та послуг, які складають собівартість автопослуг.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал» або «Преміум».
Джерело: 7еminar
Статті на тему:
Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок
Шаблони та зразки документів:
Бронювання, критичність
16.08.2026
10% працівників мають пройти базову військову підготовку для бронювання: правда чи чутки
Чи правдиві чутки та чому вони виникають, що 10% штатних працівників мають пройти базову військову допомогу, щоб мати можливість бронювання? В жодних джерелах такого не знайшла, або ж я щось пропустила

Медицина
16.08.2026
Відпустка сімейного лікаря: хто надає медичну допомогу пацієнтам
МОЗ нагадало, що під час відпустки сімейного лікаря пацієнти не залишаються без медичної допомоги. На цей період медзаклад або лікар-ФОП забезпечує заміну іншим лікарем, який надає весь обсяг первинної медичної допомоги. У разі невідкладного стану слід телефонувати за номером 103 або звертатися до приймального відділення лікарні

Е-сервіс
16.08.2026
Зламали акаунт у Telegram: алгоритм дій від кіберполіції
Кіберполіція нагадала, що шахраї дедалі частіше використовують фішингові посилання та фейкові повідомлення, щоб отримати доступ до акаунтів у Telegram. Якщо профіль зламано, важливо діяти без зволікань: звернутися до служби підтримки, завершити сторонні сеанси, змінити паролі та активувати двофакторну автентифікацію

Е-сервіс
16.08.2026
Батьки-вихователі ДБСТ можуть дізнатися про нараховані виплати в особистому кабінеті
Пенсійний фонд України оприлюднив покрокову інструкцію, як перевірити інформацію про виплату грошового забезпечення та державної допомоги на дітей через вебпортал електронних послуг. Після авторизації в особистому кабінеті користувачі можуть переглянути індивідуальні повідомлення з даними про проведені виплати

Судова практика
16.08.2026
Суди швидше розглядатимуть справи про усиновлення: що змінилося
В Україні набули чинності нові правила судового розгляду справ про усиновлення, які мають зробити процедуру швидшою та ефективнішою. Відтепер справи розглядатиме один суддя без присяжних, підготовка триватиме не більше п’яти днів, а рішення має бути ухвалене протягом 30 днів із моменту відкриття провадження. Також обов’язковою стала участь прокурора, а строк апеляційного оскарження скорочено до десяти днів

Документообіг, первинні документи
16.08.2026
Водійські посвідчення, видані до 2008 року: порядок обміну та відповідність категорій
В Україні посвідчення водія, видані до 16 листопада 2008 року, можна обміняти без складання теоретичного чи практичного іспитів. Під час обміну до нового документа вносять сучасні категорії транспортних засобів, що відповідають відкритим у посвідченні старого зразка, а також зберігають дату їх відкриття для підтвердження водійського стажу

Податкова та фінзвітність
15.08.2026
Відпустка без збереження зарплати в Д1: чи правда що змінилось заповнення граф 13 і 14
Підкажіть, будь ласка, чи змінився порядок заповнення графи 13 та 14 Додатка 1 об'єднаної звітності, а саме працівник був у липні 2026 року? 25 кал.днів у відпустці без збереження заробітної плати – у графі 13 ставимо 25 кал.днів, у графі 14 – 31 кал.дн.? Та коли працівник був у відпустці без збереження зарплати повний місяць – у графі 13 – 31 кал.дн., у графі 14 – 31 кал.дн.? Побачили статтю відомого видання, де написано, що в такому випадку графа 14 не заповнюється, або вказується різниця між кількістю днів відпустки без збереження зарплати

Податкова та фінзвітність
15.08.2026
Декретниця працює на 0,75 ставки: чи включати її в рядок 091 Додатку 1
У рядок 091 Середньооблікова кількість штатних працівників – звіту нового об'єднаного звіту – чи враховуються працівники, які знаходяться в відпустці по догляду за дитиною до 3 років (штатні)? А якщо декретниця одночасно в відпустці по догляду та працює 0,75 ставки не повний робочий час, чи враховується вона до СКШП (091 рядок)? Та чи враховуються мобілізовані працівники (штатні, сумісники) в даний рядок? Та цікавить, чи враховуються вони в рядок 092 даного звіту?

Судова практика
15.08.2026
Що потрібно знати перед походом до суду: інфографіка від апеляційного суду
Щоб допомогти громадянам краще підготуватися до судового засідання, Одеський апеляційний суд створив наочну інфографіку. Вона містить прості рекомендації, які допоможуть не забути необхідні документи, правильно спланувати візит до суду та уникнути поширених помилок

Пенсія, соцпільги
15.08.2026
Пенсійний фонд деталізував серпневі виплати для прийомних сімей і патронатних вихователів
Пенсійний фонд України почав відображати в особистих кабінетах детальну інформацію про серпневі виплати для прийомних сімей, дитячих будинків сімейного типу та патронатних вихователів. Завдяки цьому отримувачі можуть легко побачити, яка частина коштів є державною допомогою дітям, а яка – оплатою послуг вихователів

Дозвілля
15.08.2026
У Держпродспоживслужбі пояснили вимоги до спортивних майданчиків у дитячих закладах
Санітарний регламент передбачає, що дитячі заклади оздоровлення та відпочинку мають забезпечити умови для безпечної фізичної активності дітей. Документ визначає вимоги до спортивної інфраструктури, стану обладнання та організації фізкультурно-оздоровчих заходів залежно від місткості закладу

Дозвілля
15.08.2026
Подорож із домашнім улюбленцем: інфографіка
Мінрозвитку нагадало правила перевезення домашніх тварин у поїздах та автобусах, зокрема вимоги для великих і малих тварин, а також собак-поводирів. Інфографіка містить інформацію про умови перевезення, необхідні документи та особливості оформлення поїздки

Інше
15.08.2026
У Патрульній поліції пояснили, як розпізнати телефонних шахраїв
Патрульна поліція нагадала українцям про небезпеку вішинг-шахрайства та пояснила, як діють телефонні аферисти. Правоохоронці закликають не повідомляти стороннім банківські дані та перевіряти інформацію лише через офіційні джерела

ЄСВ
14.08.2026
Донарахування ЄСВ після виходу з відпустки по догляду за дитиною
Працівниця вийшла з відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 8 липня 2026 року. Нараховано заробітну плату з 08.07.2026 по 31.07.2026 в сумі 7246,96 грн. У Об'єднаній звітності яку кількість днів перебування в трудових відносинах проставляти та чи дораховувати ЄСВ до мінімального розміру?

ПДФО
14.08.2026
Чи можна виплатити дохід фізичній особі, у якої відсутня довідка про отримання РНОКПП
Податковий агент має право виплачувати дохід фізичним особам, які мають РНОКПП, та громадянам України, у паспортах яких є відмітка про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта








