Які дії суб'єкта госопдарювання (у т. ч. які провадили діяльність на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України), офіси яких зруйновані та відповідно всі архіви, всі первинні документи протягом трьох місяців неможливо буде відновити?
У разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, платник податків зобов’язаний у 5-денний строк з дня такої події письмово повідомити (із наданням оформлених відповідно до законодавства документів, підтверджуючих настання події, що призвела до такої втрат, пошкодження або дострокового знищення документів) ДПС за місцем обліку в порядку, встановленому ПКУ для подання податкової звітності (п. 44.5 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Платник податків зобов’язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.
Якщо платник податків надав повідомлення про втрату, пошкодження або дострокове знищення документів, строки проведення перевірок переносяться до дати відновлення та надання документів до перевірки, але на строк не більше ніж 120 днів.
У разі не відновлення документів або їх повторної втрати, пошкодження чи дострокового знищення, що відбулися після використання платником податків права на їх відновлення вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності або на час виконання ним вимог митного, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи
Особливі правила на час воєнного стану
До платників податків / податкових агентів, які провадили діяльність на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України і не можуть пред’явити первинні документи, на підставі яких здійснюється облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, як виняток із положень ст. 44 ПКУ застосовуються спеціальні правила для підтвердження даних, визначених у податковій звітності (пп. 69.28 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
Алгоритм дій, якщо документи втрачено або їх неможливо пред’явити:
- Платник податків / податковий агент подає до ДПС в довільній формі повідомлення про неможливість вивезення первинних документів, підписане керівником підприємства та головним бухгалтером, в якому зазначаються:
- обставини, що призвели до втрати та / або неможливості вивезення первинних документів,
- податкові (звітні) періоди,
- загальний перелік первинних документів (за можливості – із зазначенням реквізитів).
- Після подання до ДПС повідомлення про неможливість вивезення первинних документів у зв’язку з їх знаходженням на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, та на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, запроваджується мораторій на проведення документальних перевірок щодо зазначених у повідомленні податкових (звітних) періодів.
- Якщо після подання повідомлення про неможливість вивезення первинних документів платнику податків / податковому агенту стане відомо про втрату таких документів, такий платник податків / податковий агент зобов’язаний подати до контролюючого органу повідомлення про втрату первинних документів із зазначенням обставин такої втрати.
Крім того, зокрема, юридичні особи повинні провести інвентаризацію станом на 01 число місяця, що настає за місяцем, у якому зникли перешкоди доступу до активів, первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, та відобразити результати інвентаризації в бухгалтерському обліку відповідного звітного періоду
Джерело: ЗІР, категорія 129.07
Читайте більше:
Знищено (пошкоджено) майно, техніку, автомобілі, документацію: оформлення та облік
Куди подавати повідомлення про втрату документів під час воєнного стану
Втрата первинних документів: алгоритм дій, строки повідомлення ДПС і відновлення
Підприємство знищене ракетою: перші кроки після обстрілу
