Платник податків є фізичною особо – підприємцем – платником єдиного податку другої групи та здійснює діяльність у сфері торгівлі (КВЕД 47.91).
У межах своєї діяльності платник закуповує у фізичних осіб (громадян) вживані мобільні телефони з метою їх подальшої реалізації.
Платник податків запитав у податківців:
- Чи підпадають операції з купівлі-продажу вживаних товарів (мобільних телефонів), що здійснюються фізичною особою - підприємцем, під дію спеціальної норми ст. 173 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), яка регулює порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна?
- Чи має право платник податку застосовувати ставку податку 5 відсотків, передбачену п. 167.2 ПКУ, до доходів, отриманих від продажу вживаних телефонів (рухомого майна), враховуючи, що п. 173.1 ПКУ є спеціальною нормою щодо оподаткування рухомого майна і не містить обмежень щодо кількості таких операцій протягом року (на відміну від операцій з транспортними засобами)?
- Чи вважається для цілей оподаткування продаж вживаних телефонів «продажем рухомого майна» (ст. 173 ПКУ) чи «іншим доходом» (пп. 164.2.20 ПКУ), до якого застосовується ставка податку 18 відсотків?
Податківці проаналізували пп. 14.1.54, пп. 163.1.1, п. 164.2, ст. 165, п. 167.1, п. 170.13-1, ст.ст. 172 – 173, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ та вказали на таке.
Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV ПКУ, ст. 173 якого передбачено, що дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) розраховується виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом.
Правові засади здійснення оцінки майна, майнових прав та професійної оціночної діяльності в Україні визначено Законом України від 12.07.2001 №2658-III «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» (далі – Закон №2658).
При цьому згідно з п. 173.4 ПКУ, під час проведення операцій з відчуження об’єктів рухомого майна в порядку, передбаченому ст. 173 ПКУ, нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу (міни) об'єктів рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) за наявності документа про оцінку майна та документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи із ціни, зазначеної в договорі.
Нотаріальне посвідчення договорів про відчуження майна здійснюється відповідно до ст. 55 Закону України від 02.09.1993 №3425-XII «Про нотаріат».
Враховуючи викладене, положення ст. 173 ПКУ можуть застосовуватися при продажу вживаних речей за умови наявності оцінки майна, яка проведена відповідно до Закону №2658, документа про сплату до бюджету продавцем – фізичною особою податку (військового збору) та договору купівлі-продажу з його нотаріальним посвідченням.
Тобто, якщо фізичною особою – продавцем не дотримані зазначені умови, то дохід, отриманий фізичною особою - платником податків (продавцем) від продажу вживаних речей, зокрема мобільного телефону:
- включається до загального річного оподатковуваного доходу такого платника як інший дохід;
- оподатковується податком на доходи фізичних осіб (18%) і військовим збором (5%) на загальних підставах.
При цьому, фізична особа – підприємець (покупець) зобов’язана виконати всі функції податкового агента, визначені ПКУ.
Джерело: ІПК від 15.06.2026 №3425/ІПК/99-00-24-03-03
Читайте більше:
Медалі, кубки, грамоти і квіти: коли подарунок не є доходом
3 дні чи негайно: коли платити податки при видачі готівкової зарплати
Законопроєкт про легалізацію ринку криптоактивів готується до ІІ читання!
Оподаткування доходу від продажу земельних ділянок, утворених шляхом поділу
Податкові наслідки зменшення вартості навчання за рахунок меценатської допомоги
