Підприємство перерахувало кошти постачальнику, який виявився шахраєм. Сума платежу списана на витрати, також подано заяву до правоохоронних органів:
- Чи застосовуються до такої заборгованості коригування фінансового результату за правилами п. 139.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) щодо безнадійної заборгованості?
- Яким чином така операція відображається у додатку РІ до декларації з податку на прибуток?
Безнадійною заборгованістю є, зокрема:
- заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;
- прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості.
- заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією (п.п. 14.1.11 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
При цьому, достатньо відповідності заборгованості одній з ознак, наведених вище.
Різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень) сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), визначені п. 139.2 ПКУ, відображаються у рядках 2.1.2, 2.1.3 та 2.2.2, 2.2.3 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.
Водночас у запиті недостатньо інформації щодо операції, за якою були перераховані платником податку на прибуток кошти постачальнику, а також формування резервів за правилами бухгалтерського обліку для надання вичерпної відповіді.
Джерело: Лист ДПС від 26.05.2026 №612/2/99-00-21-01-01-02
Читайте більше:
Списано кредиторську заборгованість: дії платника ПДВ, який застосовує касовий метод
Облік ПДВ при списанні боргу за отримані, але не оплачені товари
Строк позовної давності – перебіг поновлено: що з обліком і оподаткуванням
Списуємо дебіторську заборгованість за новими правилами
Облік витрат, доходів та фінрезультату: бухгалтерські проведення
