- Ситуація 1. Облік повернення товарів у оптовій торгівлі
- Ситуація 2. Облік заміни товарів неналежної якості товарів у оптовій торгівлі
- Ситуація 3. Облік повернення товару належної якості у роздрібній торгівлі
- Ситуація 4. Облік повернення товару неналежної якості у роздрібній торгівлі
- Ситуація 5. Облік заміни якісних товарів у роздрібній торгівлі
- Ситуація 6. Облік заміни неякісних товарів у роздрібній торгівлі на аналогічний
- Ситуація 7. Облік заміни неякісних товарів у роздрібній торгівлі на інший
Ситуація 1. Облік повернення товарів у оптовій торгівлі
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ відвантажив товар оптом покупцю за договірною вартістю 120 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 20 000 грн. Собівартість реалізованого товару – 70 000 грн. Через місяць 20% вартості поставки покупець повернув та оплатив лише фактично поставлені товари.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Відвантажили товари покупцеві та визнали дохід | 361 | 702 | 120 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 20 000 |
3 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 70 000 |
4 | Повернули товари та відкоригували дохід (120 000 грн × 20%) | 704 | 361 | 24 000 |
5 | Зменшили податкове зобов’язання з ПДВ на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (РК до ПН) | 641 | 704 | 4000 |
6 | Відкоригували методом «сторно» собівартість товарів (70 000 грн × 20%) | 902 | 281 | 14 000 |
7 | Отримали оплату від покупця (120 000 грн – 24 000 грн) | 311 | 361 | 96 000 |
Ситуація 2. Облік заміни товарів неналежної якості товарів у оптовій торгівлі
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ відвантажив товари оптом за договірною вартістю – 180 000 грн у т.ч. ПДВ (20%) – 30 000 грн на умовах наступної оплати. Собівартість реалізованих товарів – 120 000 грн. Під час оприбуткування товарів покупець виявив часткову невідповідність якості, який замінили на аналогічний – 60 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 10 000 грн. Собівартість товарів – 45 000 грн. Продавець задовольнив вимогу покупця.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Відвантажили товари покупцеві та визнали дохід | 361 | 702 | 180 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 30 000 |
3 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 120 000 |
4 | Оприбуткували повернений товар та відкоригували собівартість реалізації методом «сторно» | 902 | 281 | 45 000 |
5 | Повернули товари та відкоригували дохід | 704 | 361 | 60 000 |
6 | Зменшили податкове зобов’язання з ПДВ на підставі розрахунку коригування до податкової накладної | 641 | 704 | 10 000 |
7 | Відвантажили товар належної якості | 361 | 702 | 60 000 |
8 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 10 000 |
9 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 45 000 |
10 | Отримали оплату від покупця | 311 | 361 | 180 000 |
Ситуація 3. Облік повернення товару належної якості у роздрібній торгівлі
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ роздрібному покупцю реалізували товари договірною вартістю 5400 грн у т.ч. ПДВ (20%) – 400 грн з оплатою готівку. Собівартість реалізації товарів – 3500 грн, торгова націнка – 1900 грн. Через пару днів товар повернув покупець, через невідповідність розміру/кольору. Обмін на аналогічний товар не здійснювали через відсутність. Покупцеві повернули кошти.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товари покупцю готівкою та визнали дохід від продажу | 308 | 702 | 5400 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 400 |
3 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 282 | 3500 |
4 | Списали торгову націнку | 285 | 282 | 1900 |
5 | Повернули товар та відкоригували дохід від продажу | 704 | 361 | 5400 |
6 | Відкоригували податкове зобов’язання з ПДВ на підставі зареєстрованого РК до ПН | 641/пдв | 704 | 400 |
7 | Видали готівку покупцеві | 361 | 308 | 5400 |
8 | Відкоригували собівартість реалізованих товарів методом «сторно» | 902 | 282 | 3500 |
9 | Відкоригували торгову націнку методом «сторно» | 285 | 282 | 1900 |
Ситуація 4. Облік повернення товару неналежної якості у роздрібній торгівлі
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало роздрібному покупцю товар договірною вартістю 8400 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 1400 грн з оплатою готівкою. Собівартість реалізованих товарів – 6100 грн, торгова націнка – 2300 грн. Через 14 днів покупець виявив недоліки у товарі. Кошти за неякісний товар повернули. На дату повернення товару та грошових коштів ціна на товари зросла та склала – 9000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 1500 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товари покупцю готівкою та визнали дохід від продажу | 308 | 702 | 8400 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 1400 |
3 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 282 | 6100 |
4 | Списали торгову націнку | 285 | 282 | 2300 |
5 | Повернули товар та відкоригували дохід від продажу | 704 | 361 | 8400 |
6 | Відкоригували собівартість реалізованих товарів методом «сторно» | 902 | 282 | 6100 |
7 | Відкоригували торгову націнку методом «сторно» | 285 | 282 | 2300 |
8 | Передали на склад неякісний товар | 281 | 282 | 6100 |
9 | Списали торгову націнку | 285 | 282 | 2300 |
10 | Нарахували оподатковуваний дохід покупцеві (9000 грн – 8400 грн)* | 93 | 685 | 600 |
11 | Утримали ПДФО із доходу покупця (600 грн × 18%) | 685 | 641/пдфо | 108 |
12 | Утримали ВЗ із доходу покупця (600 грн × 5%) | 685 | 642 | 30 |
13 | Відобразили суму різниці, що підлягає доплаті (600 грн – 108 грн – 30 грн) | 685 | 361 | 462 |
14 | Виплатили готівкою покупцеві відшкодування вартості товару за новою ціною з урахуванням утриманих ПДФО та ВЗ (8400 грн + 462 грн) | 361 | 308 | 8862 |
15 | Відкоригували податкове зобов’язання з ПДВ на підставі зареєстрованого РК до ПН | 641/пдв | 704 | 1400 |
16 | Сплатили ПДФО | 641/пдфо | 311 | 108 |
17 | Сплатили ВЗ | 642 | 311 | 30 |
Примітка *При виплаті покупцю грошової компенсації за повернений неякісний товар у покупця виникне дохід у сумі, що дорівнює різниці між новою (збільшеною) ціною товару на момент повернення і ціною на момент купівлі. Дохід включіть до загального місячного оподатковуваного доходу покупця-фізособи на підставі пп. «г» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України, як додаткове благо та оподаткуйте ПДФО (18%) та ВЗ (5%) | ||||
Ситуація 5. Облік заміни якісних товарів у роздрібній торгівлі
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало роздрібному покупцю товар «А» договірною вартістю – 3300 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 550 грн з оплатою готівкою. Собівартість реалізованого товару – 2000 грн, торгова націнка – 1300 грн. Через день покупець повернув товар, як такий що не відповідав за розміром/кольором. Оскільки аналогічного товару не було, покупець обрав натомість іншу модель товару «Б» договірною вартістю – 3900 грн у т.ч. ПДВ (20%) – 650 грн. Собівартість реалізації нового товару – 2400 грн, торгова націнка – 1500 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товари «А» покупцю готівкою та визнали дохід від продажу | 308 | 702 | 3300 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 550 |
3 | Списали собівартість реалізованих товарів «А» | 902 | 282 | 2000 |
4 | Списали торгову націнку за товарами «А» | 285 | 282 | 1300 |
5 | Відобразили повернення товару «А» та повернення готівки | 704 | 308 | 3300 |
6 | Відкоригували податкове зобов'язання з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН РК до ПН | 641/пдв | 704 | 550 |
7 | Відкоригували собівартість реалізованих товарів «А» методом «сторно» | 902 | 282 | 2000 |
8 | Відкоригували торгову націнку за товаром «А» методом «сторно» | 285 | 282 | 1300 |
9 | Реалізували покупцеві товар «Б» та визнали дохід | 308 | 702 | 3900 |
10 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 650 |
11 | Списали собівартість реалізованих товарів «Б» | 902 | 282 | 2400 |
12 | Списали торгову націнку за товарами «Б» | 285 | 282 | 1500 |
Ситуація 6. Облік заміни неякісних товарів у роздрібній торгівлі на аналогічний
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало роздрібному покупцю товар «А» договірною вартістю – 300 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 50 грн з оплатою готівкою. Собівартість реалізованого товару – 180 грн, торгова націнка – 120 грн. Через три дні покупець виявив, що товар неякісний і замінив товар на аналогічний якісний.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товари покупцю готівкою та визнали дохід від продажу | 308 | 702 | 300 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 50 |
3 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 282 | 180 |
4 | Списали торгову націнку | 285 | 282 | 120 |
5 | Відобразили повернення товару та повернення готівки | 704 | 361 | 300 |
6 | Відкоригували податкове зобов'язання з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН РК до ПН | 641/пдв | 704 | 50 |
7 | Відкоригували собівартість реалізованих товарів методом «сторно» | 902 | 282 | 120 |
8 | Відкоригували торгову націнку методом «сторно» | 285 | 282 | 120 |
9 | Реалізували покупцеві якісний товар та визнали дохід | 361 | 702 | 300 |
10 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 50 |
11 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 282 | 180 |
12 | Списали торгову націнку | 285 | 282 | 120 |
Ситуація 7. Облік заміни неякісних товарів у роздрібній торгівлі на інший
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало роздрібному покупцю товар «А» договірною вартістю – 12 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 2000 грн з оплатою платіжною карткою. Собівартість реалізованого товару – 8100 грн, торгова націнка – 3900 грн. Через три дні покупець виявив, що товар неякісний і замінив товар на інший – товар «Б». Неякісний товар прийняли від покупця, а відшкодували його вартість грошовими коштами. На момент повернення товару «А» вартість зросла до 12 600 грн.
Вартість реалізації товару «Б» – 13 200 грн у т.ч. ПДВ (20%) – 2200 грн. Собівартість реалізації – 9 000 грн, торгова націнка – 4200 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували товар «А» покупцю та визнали дохід від реалізації | 333 | 702 | 12 000 |
2 | Нарахували податкове зобов'язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 2000 |
3 | Списали собівартість реалізованих товарів «А» | 902 | 282 | 8100 |
4 | Списали торгову націнку за товарами «А» | 285 | 282 | 3900 |
5 | Отримали оплату | 311 | 333 | 12 000 |
6 | Відобразили повернення товару «А» та повернення готівки | 704 | 361 | 12 000 |
7 | Відкоригували собівартість реалізованих товарів «А» методом «сторно» | 902 | 282 | 8100 |
8 | Відкоригували торгову націнку за товаром «А» методом «сторно» | 285 | 282 | 3900 |
9 | Отримали неякісний товар «А» на склад | 281 | 282 | 8100 |
10 | Списали торгову націнку за товаром «А» | 285 | 282 | 3900 |
11 | Нарахували покупцю оподатковуваний дохід (12 600 грн – 12 000 грн) | 93 | 685 | 600 |
12 | Утримали ПДФО (600 грн × 18%) | 685 | 641/пдфо | 108 |
13 | Утримали ВЗ (600 грн × 5%) | 685 | 642 | 30 |
14 | Відобразили суму різниці, яку повинен доплатити покупець (600 грн – 108 грн – 30 грн) | 685 | 361 | 462 |
15 | Видали оплату покупцю на відшкодування вартості товару за новою збільшеною ціною з урахуванням утриманих ПДФО і ВЗ (12 000 грн + 462) | 361 333 | 333 311 | 12 462 12 462 |
16 | Відкоригували податкове зобов'язання з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН РК до ПН | 641/пдв | 704 | 2000 |
17 | Сплатили ПДФО | 641/пдфо | 311 | 108 |
18 | Сплатили ВЗ | 642 | 311 | 30 |
19 | Реалізували покупцеві товар «Б» та визнали дохід від продажу | 333 | 702 | 13 200 |
20 | Нарахували податкове зобов'язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 2200 |
21 | Списали собівартість реалізованих товарів «Б» | 902 | 282 | 9000 |
22 | Списали торгову націнку за товарами «Б» | 285 | 282 | 4200 |
23 | Отримали оплату | 311 | 333 | 13 200 |
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Як порахувати 14 днів для повернення товару при інтернет торгівлі
Шість золотих правил безпечного повернення коштів клієнтам
Чек на повернення товару: чи обов’язковий при банківському переказі
Повернення акційного товару: що говорить законодавство
Повернення товару, якщо його ціна змінилася
Чи підлягає обміну або поверненню акційний товар
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
