Покрокова інструкція: як діяти підприємцю під час контрольної закупки

Контрольна закупка – один із найпоширеніших інструментів фактичних перевірок бізнесу, який податківці застосовують для виявлення порушень у видачі чеків чи веденні обліку. Проте після знакового рішення Верховного Суду у справі №420/5541/23 правила гри змінилися – тепер будь-яка закупка без належних документів може бути визнана незаконною, а штрафи скасовані. Підприємцям варто знати свої права та порядок дій, щоб захистити бізнес від неправомірних перевірок


Що таке контрольна закупка і чому це важливо


Контрольна закупка – це метод податкової перевірки, коли інспектор ДПС таємно купує товар або послугу у підприємця під виглядом звичайного покупця. Мета – перевірити видачу фіскального чека та правильність ведення обліку.


Фактична перевірка починається саме з контрольної закупки (ст. 80 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Важлива особливість: така перевірка проводиться без попередження, в будь-який момент роботи вашого бізнесу.


Право на проведення контрольних розрахункових операцій закріплено в п. 20.1.11 ПКУ. Однак до недавнього часу процедура була врегульована поверхнево, що давало податківцям широке поле для зловживань.


Революційне рішення Верховного Суду: справа №420/5541/23


Наприкінці 2023 року відбулася знакова подія для всіх підприємців України. Верховний Суд розглянув справу ФОП, якому після контрольної закупки техніки виписали штраф майже на 1 мільйон гривень за невидачу чека та відсутність обліку товарних запасів.



Хронологія справи

Перша інстанція

Суд став на бік податкової, підтримавши законність штраф

Апеляційна інстанція

ФОП не здався та подав апеляцію. Суд поставив податковій три ключових питання, на які вона не змогла відповісти

Касаційна інстанція

Верховний Суд повністю підтримав позицію апеляції та скасував штраф, встановивши нові правила для всіх контрольних закупок


Три питання, які руйнують незаконні штрафи


Верховний Суд сформулював три обов’язкові вимоги до контрольної закупки. Невиконання хоча б однієї з них робить всю перевірку незаконною:

Звідки гроші на закупку?

Податковий інспектор повинен документально підтвердити джерело коштів для контрольної закупки. Це мають бути бюджетні кошти з відповідними квитанціями про витрати. Інспектор не може використовувати особисті гроші – це пряма вказівка Верховного Суду.


Що перевіряти: вимагайте документи про виділення коштів з бюджету на проведення контрольної операції.

Де акт контрольної закупки?

Має бути складений детальний акт проведення контрольно-розрахункової операції з обов’язковими реквізитами:


  1. Точна дата та час закупки
  2. Сума операції
  3. Детальний перелік придбаного товару
  4. Підписи відповідальних осіб


Що перевіряти: наявність акта з усіма деталями операції. Без цього документа закупка вважається недоведеною.

Де документи на повернення товару?

Товари, отримані під час контрольної закупки, підлягають поверненню платнику в непошкодженому вигляді (п. 20.1.11 ПКУ). Це повернення має бути документально оформлене.


Що перевіряти: заява на повернення товару та акт приймання-передачі з вашим підписом.


Покрокова інструкція дій під час контрольної закупки



Крок 1: Під час «покупки»

  1. Працюйте як із звичайним покупцем.
  2. Обов’язково видайте фіскальний чек.
  3. Перевірте всі реквізити в чеку.

Крок 2: При оголошенні про перевірку

  1. Попросіть службове посвідчення.
  2. Запитайте наказ на проведення перевірки.
  3. Зафіксуйте час початку перевірки.

Крок 3: Вимагайте документи

  1. Документи про джерело коштів на закупку.
  2. Акт проведення контрольної закупки.
  3. Опис придбаного товару.

Крок 4: Фіксуйте все

  1. Ведіть відеозапис (це ваше право).
  2. Робіть копії всіх документів.
  3. Фіксуйте всі усні заяви інспектора.

Крок 5: Повернення товару

  1. Вимагайте письмову заяву на повернення
  2. Складіть акт повернення в двох примірниках
  3. Перевірте товар на пошкодження


Типові порушення податкової під час контрольних закупок



Порушення 1: Використання особистих коштів інспектора

Інспектори часто купують товар за власні гроші, а потім намагаються компенсувати витрати. Це незаконно.

Порушення 2: Відсутність належного оформлення

Контрольна закупка проводиться «на словах», без складання актів та протоколів.

Порушення 3: Невідповідність часу

В акті перевірки вказують один час, а фактично закупка відбулася в інший.

Порушення 4: Фальсифікація документів

Документи про контрольну закупку складаються «заднім числом» вже після початку перевірки.


Розмір штрафів та як їх оскаржити


Штрафи за результатами контрольної закупки:



За невидачу чека

  1. Перше порушення – 100% вартості проданого товару
  2. Повторне протягом року – 150% вартості

За відсутність обліку товарних запасів

  1. До 510 неоподатковуваних мінімумів (10 353 грн у 2025 році)

За порушення порядку проведення розрахунків

  1. Від 850 до 1700 неоподатковуваних мінімумів


Алгоритм оскарження:


  1. Адміністративне оскарження – протягом 10 днів подайте скаргу до вищого органу ДПС
  2. Судове оскарження – протягом 1095 днів з дня отримання рішення подайте позов до адміністративного суду
  3. Посилання на рішення ВС – обов’язково вкажіть справу №420/5541/23 як прецедент


Що не може вимагати податкова на фактичній перевірці


Важливо знати межі повноважень інспекторів. На фактичній перевірці вони НЕ мають права вимагати:


  1. Виписки з банківських рахунків
  2. Книгу обліку доходів та витрат
  3. Первинні документи (договори, накладні)
  4. Податкову звітність
  5. Документи за періоди, що не стосуються дня перевірки


Всі ці документи можуть вимагатися тільки під час документальної планової або позапланової перевірки з відповідними підставами.


Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа

Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇