👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
ТОВ сплачує ПДФО та військовий збір у свою ДПС.
Згідно з п. 168.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та ч. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) сплачується податковим агентом – юридичною особою за місцем її податкової реєстрації.
ТОВ, яке орендує приміщення у фізичної особи, має сплачувати ПДФО та військовий збір до бюджету за своєю податковою адресою, незалежно від місця знаходження об’єкта оренди та місця проживання фізичної особи-орендодавця.
Це підтверджується і роз'ясненнями податківців в ЗІР, категорія 103.07: податковий агент (юридична особа, її відокремлений підрозділ), що нараховує (виплачує) дохід фізичній особі за надання нею в оренду рухомого, нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки, сплачує (перераховує) ПДФО до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням (реєстрації) на рахунки Державної казначейської служби.
Щодо рахунків для сплати податків:
- ПДФО, утриманий з орендної плати, необхідно перераховувати на рахунок з кодом бюджетної класифікації 11010400 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата»;
- військовий збір сплачується на той самий рахунок, що і військовий збір із заробітної плати, код бюджетної класифікації 11011000 «Військовий збір».
Таким чином, підприємство має правильно розподілити платежі та відобразити їх у звітності, дотримуючись вимог законодавства.
Відображення в Додатку 4ДФ.
У Додатку 4ДФ зазначаємо такі суми з ознакою доходу «196». Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 103.25:
Дохід від надання нерухомого майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) відображаються ним у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «196».
Виплати орендної плати відображаються у 4ДФ за фактом подій, тобто нарахування та виплата показуються у різних періодах.
Відповідно до п. 4 розділу IV Порядку заповнення додатків до Розрахунку, що містять інформацію щодо сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4, додаток 4ДФ за листопад 2025 р. заповнюється наступним чином:
- у графі 3а – зазначається сума орендної плати за вересень, яка була нарахована 30.11.2025;
- у графі 3 – зазначається 0,00 (оскільки виплата орендної плати буде у грудні);
- у графах 4а та 5а – зазначаються суми утриманого ПДФО та військового збору з орендної плати за листопад;
- у графах 4 та 5 – зазначаються 0,00 (оскільки податки будуть перераховані у листопаді);
- у графі 6 – ознака доходу «196».
У 4ДФ за грудень 2025 року:
- у графі 3а – зазначається сума орендної плати за грудень (за умови складання акта виконаних робіт у грудні);
- у графі 3 – зазначається сума виплаченої орендної плати за листопад у розмірі, в якому вона була нарахована, тобто з податками. Якщо у грудні буде також виплачена оренда за грудень, то в графі 3 зазначається сума виплаченої оренди за два місяці;
- у графах 4а та 5а – зазначаються суми утриманого ПДФО та військового збору з орендної плати за грудень;
- у графах 4 та 5 – зазначаються суми ПДФО та військового збору, які фактично були перераховані до бюджету у грудні. Це можуть бути податки лише за листопад або за листопад і грудень — якщо орендна плата за грудень буде відбуватись у грудні;
- у графі 6 – ознака доходу «196».
Таким чином, відображення орендної плати у 4ДФ здійснюється за фактом кожної події – нарахування та виплати, а не аналогічно до заробітної плати.
Зверніть увагу, що сплата ПДФО та ВЗ до бюджету має відбуватися одночасно з виплатою орендної плати. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету
Якщо орендний дохід нарахований, але не виплачений фізичній особі, то податки мають бути сплачені не пізніше 30-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування (п. 168.1.5 ПКУ).
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Орендна плата за землі державної і комунальної власності
Орендні операції в обліку орендаря: бухгалтерські проведення
Нарахування дивідендів, роялті, орендної плати фізособам: податкові ризики
Юридична особа орендує нерухомість у фізособи: договір, оподаткування, комунальні платежі
