👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
ТОВ сплачує ПДФО та військовий збір у свою ДПС.
Згідно з пп. 168.1.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та ч. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) сплачується податковим агентом – юридичною особою за місцем її податкової реєстрації. Це означає, що всі податкові зобов’язання, пов’язані з доходами фізичних осіб, які виплачує підприємство, мають бути перераховані до бюджету саме за місцезнаходженням юридичної особи.
ПКУ передбачає, що податок, нарахований на доходи фізичних осіб, зараховується до відповідного бюджету за податковою адресою податкового агента. Таким чином, ТОВ, яке орендує приміщення у фізичної особи, має сплачувати ПДФО та військовий збір до бюджету за своєю податковою адресою, незалежно від місця знаходження об’єкта оренди.
Відповідно до роз’яснень податківців у ЗІР, категорія 103.25, дохід від надання нерухомого майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) відображаються ним у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «196».
Щодо рахунків для сплати податків:
- ПДФО, утриманий з орендної плати, необхідно перераховувати на рахунок з кодом бюджетної класифікації 11010400 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата»;
- військовий збір сплачується на той самий рахунок, що і військовий збір із заробітної плати, код бюджетної класифікації 11011000 «Військовий збір».
Таким чином, підприємство має правильно розподілити платежі та відобразити їх у звітності, дотримуючись вимог законодавства.
Виплати орендної плати відображаються у 4ДФ за фактом подій, тобто нарахування та виплата показуються у різних періодах.
Відповідно до п. 4 розділу IV Порядку заповнення додатків до Розрахунку, що містять інформацію щодо сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4, додаток 4ДФ за вересень 2025 р. заповнюється наступним чином:
- у графі 3а – зазначається сума орендної плати за вересень, яка була нарахована 30.09.2025;
- у графі 3 – зазначається 0,00 (оскільки виплата орендної плати буде у жовтні);
- у графах 4а та 5а – зазначаються суми утриманого ПДФО та військового збору з орендної плати за вересень;
- у графах 4 та 5 – зазначаються 0,00 (оскільки податки будуть перераховані у жовтні);
- у графі 6 – ознака доходу «196».
У 4ДФ за жовтень 2025 року:
- у графі 3а – зазначається сума орендної плати за жовтень (за умови складання акта виконаних робіт у жовтні);
- у графі 3 – зазначається сума виплаченої орендної плати за вересень у розмірі, в якому вона була нарахована, тобто з податками. Якщо в жовтні буде також виплачена оренда за жовтень, то в графі 3 зазначається сума виплаченої оренди за два місяці;
- у графах 4а та 5а – зазначаються суми утриманого ПДФО та військового збору з орендної плати за жовтень;
- у графах 4 та 5 – зазначаються суми ПДФО та ВЗ, які фактично були перераховані в бюджет у жовтні. Це можуть бути суми податків лише за вересень, або за вересень та жовтень, якщо виплата оренду за жовтень буде відбуватись у жовтні;
- у графі 6 – ознака доходу «196».
Таким чином, відображення орендної плати у 4ДФ здійснюється за фактом кожної події – нарахування та виплати, а не аналогічно до заробітної плати.
Зверніть увагу, що сплата ПДФО та ВЗ до бюджету має відбуватися одночасно з виплатою орендної плати. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету
Якщо орендний дохід нарахований, але не виплачений фізичній особі, то податки мають бути сплачені не пізніше 30-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування (п. 168.1.5 ПКУ).
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Орендна плата за землі державної і комунальної власності
Орендні операції в обліку орендаря: бухгалтерські проведення
Нарахування дивідендів, роялті, орендної плати фізособам: податкові ризики
Юридична особа орендує нерухомість у фізособи: договір, оподаткування, комунальні платежі