👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Так, може.
ФОП на 2-й групі єдиного податку, зареєстрований у м. Одеса, може скористатися пільгою зі сплати єдиного податку та військового збору за певних умов.
Відповідно до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Мінрозвитку від 28.02.2025 №376 (далі – Перелік №376), м. Одеса було внесено до списку територій можливих бойових дій з 26.05.2025. Це дає право ФОП першої та другої групи, зареєстрованим у м. Одеса до цієї дати, не сплачувати єдиний податок та військовий збір за себе. Однак, якщо реєстрація підприємця відбулася після 26.05.2025, такі пільги не надаються.
Згідно з роз'ясненнями податкової служби в ЗІР, категорія 107.01.05, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої груп, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які, зокрема, здійснюють господарську діяльність (надання послуг/продаж товарів) через мережу Інтернет та/або здійснюють діяльність на іншій території України, та/або такі особи знаходяться за межами території України, мають право не сплачувати єдиний податок.
Разом з тим, право не сплачувати єдиний податок, надане платникам єдиного податку першої та другої груп п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), не розповсюджується на фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп, які зареєструвались на території, визначеній Переліком №376, вже після визначених Переліком №376 дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових дій / тимчасової окупації. Такі фізичні особи сплачують єдиний податок на загальних підставах.
Отже, пільга зі сплати ЄП та ВЗ є тільки у тих ФОП, які були зареєстрованими платниками єдиного податку 1 або 2 групи до 26.05.2025. Ті ФОП, які були зареєстровані платниками єдиного податку 1 або 2 групи вже після цієї дати – сплачують ЄП та ВЗ на загальних підставах.
Це підтверджують податківці в ІПК від 17.10.2025 №5561/ІПК/99-00-24-03-03:
Враховуючи викладене, оскільки Ви зареєструвалися як фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи до визначеної Переліком територій дати виникнення можливості бойових дій, то Ви маєте право не сплачувати єдиний податок та військовий збір з 01.05.2025 року незалежно від здійснення діяльності та отримання доходу, але за можливості, платник може сплатити єдиний податок і військовий збір у відповідних періодах та відобразити таку сплату у податковій декларації. Одночасно зауважуємо, що фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи, яка не прийняла рішення щодо несплати єдиного податку і військового збору, то положеннями глави 1 розділу XIV Кодексу, п. 11 підрозділу 8 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу та п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу не передбачено проведення контролюючим органом корегувань сум нарахованого єдиного податку і військового збору в інтегрованій картці платника. |
Це означає, що якщо ФОП мав право на пільгу, але продовжував сплачувати ЄП та ВЗ, то вважається, що він не скористався пільгою. Тому сплачені суми не підлягають анулюванню в ІКП по єдиному податку та військовому збору. Також сплачені суми потрібно відобразити в розділі «Щомісячні авансові внески» в декларації по єдиному податку.
Механізм нарахувань
Для ФОП 1–2 груп єдиний податок і військовий збір нараховуються податковими органами щомісячно в автоматичному режимі (пп. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, абз. 1 п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).
Якщо платник має право на пільгу (адреса на території бойових дій / можливих бойових дій / тимчасової окупації, і він зареєстрований там до дати початку подій), то фактичні податкові зобов’язання не виникають.
Податкова спочатку формує стандартне щомісячне нарахування, як для всіх ФОП 1-2 груп. Далі, коли бачить, що платіж не здійснено, і платник підпадає під дію пільги, в інтегрованій картці робиться запис «Зменшено нарахування…» (тобто відбувається сторно нарахованого зобов’язання).
Якщо пільга застосовується, то в інтегрованій картці побачите коригування одразу після завершення цього циклу – тобто в межах одного місяця.
Однак, якщо ви скористалися правом не сплачувати єдиний податок, але в інтегрованій картці платника все ще відображаються нарахування, необхідно звернутися до податкового органу за місцем обліку із Заявою. У заяві слід посилатися на відповідні норми ПКУ та вимагати скасування нарахувань.
Варто зазначити, що сторнування проводиться інспектором вручну, тому строки можуть затягуватись через завантаженість працівників або форс-мажорні обставини, наприклад, повітряні тривоги, відключення електроенергії чи воєнні дії. Подання заяви може допомогти пришвидшити процес зняття нарахувань. Хоча подавати заяву для користування пільгами не обов’язково, але це може бути корисним, якщо ви хочете уникнути зайвих затримок.
Отже, для ФОП, зареєстрованих у м. Одеса до дати початку бойових дій, існує можливість скористатися пільгою зі сплати єдиного податку та військового збору. Механізм нарахувань працює автоматично, але за необхідності можна подати заяву для пришвидшення коригування
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
ФОП на тимчасово окупованій території: хто сплачує податки і штрафи
Чи потрібно утримувати ПДФО та військовий збір з виплат ФОПу, який зареєстрований на ТОТ
Виплата ФОПу із ТОТ без сплати ПДФО та військового збору: чи виправить ситуацію повернення грошей
Співпраця з контрагентами з тимчасово окупованих територій: ризики та рекомендації щодо їх зниження
