Який порядок заповнення податкової накладної за операціями з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту (крім операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів)?
Операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту оподатковуються за нульовою ставкою (пп. «а» пп. 195.1.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Датою виникнення податкових зобов’язань у разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства (п. 187.1 ПКУ).
З метою визначення дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ у разі експорту товарів, датою оформлення митної декларації вважається:
- дата завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки,
- в разі електронного декларування – за фактом засвідчення електронним цифровим підписом посадової особи митного органу електронної митної декларації, після перетворення її у візуальну форму (п. 187.1 ПКУ).
Правила складення податкової накладної
На операції з вивезення товарів за межі митної території України складається податкова накладна. При складанні такої податкової накладної:
- у верхній лівій частині накладної у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» робиться помітка «Х» та зазначається тип причини 07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України (п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, далі – Порядок №1307).
У разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України:
- у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент),
- у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000»,
- рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється (п. 12 Порядку №1307).
У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «X». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації.
Таблична частина розділу Б податкової накладної заповнюється з урахуванням таких особливостей:
- у графі 4 зазначаються одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари (пп. 3 п. 16 Порядку №1307);
- у графі 8 – код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, що постачаються, зокрема 901 – у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (пп. 6 п. 16 Порядку №1307);
- у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;
- графа 11 в такій накладній не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються).
Джерело: ЗІР Категорія 101.16
Читайте більше:
Які формати документів приймає ДПС для розблокування податкових накладних
Новий інструмент, який допоможе уникати блокування податкових накладних: «дорожня карта» від ДПС
Податкова накладна та дата відвантаження: що потрібно знати платникам ПДВ
Податкова накладна при оплаті через Payoneer: коли складати
Помилково отримані кошти від покупця: чи потрібно складати податкову накладну
