Укладено тристоронній договір між виконавцем і замовником, які є резидентами України, та платником, який є нерезидентом. Акт виконаних робіт підписано між замовником і виконавцем на суму 480 000 грн, у тому числі ПДВ – 80 000 грн. Згідно з умовами договору, ця сума відповідає 10 000 євро. Оплата у сумі 486 380 грн (еквівалент 10 000 євро за курсом НБУ) була отримана після надання послуг.
У податківців запитали:
Яким чином постачальник повинен відобразити відповідну операцію в податковому обліку з податку на додану вартість (ПДВ)?»
Податківці пояснили наступне.
Постачальник на дату виникнення податкових зобов’язань за операцією з постачання послуг (на дату першої події, визначеної відповідно до пункту 187.1 Податкового кодексу України, в описаному випадку – на дату оформлення акту виконаних робіт) повинен скласти відповідну податкову накладну виходячи із вартості наданих послуг, визначеної у такому акті. Така податкова накладна складається на замовника послуг (незалежно від того, що оплата за послуги здійснюється третьою особою – нерезидентом).
Якщо надалі на дату здійснення третьою особою – нерезидентом оплати за послуги відбувається перерахунок (збільшення) їх вартості (у тому числі звʼязку зі зміною валютного курсу), то постачальник на дату отримання оплати повинен скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) розрахунок коригування на зміну ціни (вартості) послуг до податкової накладної, складеної за операцією з постачання таких послуг
Джерело: Лист ДПС від 25.08.2025 №916/2/99-00-21-03-02-02
Статті на тему:
Реєстрація ПН та РК – 2025: строки, штрафи
Аналіз типових помилок під час обліку ПДВ зовнішньоекономічної діяльності
Режим експортного забезпечення ПДВ: оформлення ПН, РК та відображення у декларації з ПДВ