Правильне призначення платежу для поповнення рахунку ФОП

Поповнити рахунок новоствореного ФОП власними коштами можна, і щоб такі суми не стали підприємницьким доходом, у призначенні платежу варто прямо вказати, що це вже оподаткована (або звільнена від оподаткування) зарплата чи дохід від продажу авто з посиланням на договір, та мати документи, що це підтверджують.

Обґрунтування

1. Коли власні кошти не є доходом ФОП. Доходом ФОП-«єдинника» є тільки суми, що відповідають визначенню доходу в ст. 292 ПКУ, а власні кошти, які вже були оподатковані при виплаті фізособі або звільнені від оподаткування, можуть не включатися до доходу за наявності підтверджуючих документів. Такий висновок узгоджується з підходом ДПС до власних коштів та логікою ст. 292 Податкового кодексу України № 2755-17.

2. Зарплата за півроку 2026 року. Зарплатні кошти, з яких уже утримано ПДФО та військовий збір, можна внести на рахунок ФОП без включення до його підприємницького доходу за умови, що:

   • у призначенні платежу вказати, наприклад:
     «Внесення власних коштів, заробітна плата за період 01.01.2026–30.06.2026, оподаткована при виплаті, без ПДВ»;
   • зберігати підтвердження: відомості з ДРФО про нараховану зарплату і сплачені податки, розрахункові листи, довідки від роботодавця тощо.
     Таке формулювання показує, що це не новий підприємницький дохід, а вже оподаткована зарплата фізособи.

3. Дохід від продажу авто у 2025 році. Якщо продаж авто був оподаткований (або звільнений, наприклад, перший продаж легкового авто за рік згідно з п. 173.2 ПКУ), ці кошти також можна внести як власні без повторного оподаткування, якщо:

   • у призначенні платежу написати на кшталт:
     «Внесення власних коштів, дохід від продажу власного авто за Договором №__ від ..2025, оподаткований/звільнений як дохід фізичної особи, без ПДВ»;
   • зберігати договір купівлі-продажу, платіжні документи, а при оподатковуваному продажу — підтвердження сплати ПДФО та військового збору.
     Важливо не обмежуватися розпливчастими формулюваннями «власні кошти» без уточнення походження.

4. Чого краще уникати в призначенні платежу. Для новоствореного ФОП небажано писати просто «власні кошти», «поповнення рахунку» тощо, оскільки податкова зазвичай розцінює такі надходження як дохід ФОП і може вимагати включення їх до бази ЄП. Без вказівки, що це саме оподаткована зарплата або дохід від продажу майна, і без документів походження коштів довести, що це не підприємницький дохід, буде складно.

Якщо в призначенні платежу чітко зазначити джерело коштів (зарплата чи продаж авто) і мати документи, що податки з них уже сплачені або дохід звільнений, повторно як дохід ФОП ці суми не оподатковуються.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?