Класифікація безоплатного обладнання для ФОП: дохід чи благо

Для ФОП на спрощеній системі належно оформлене обладнання кваліфікується як підприємницький дохід (оподатковується єдиним податком). Для ФОП на загальній системі безоплатно отримане майно не створює доходу в момент отримання, але в разі його продажу визнається підприємницьким доходом; водночас за відсутності належного господарського зв’язку податківці розглядають таку передачу як додаткове благо фізичної особи з оподаткуванням ПДФО (18%) та військовим збором (5%).

1. ФОП на єдиному податку (спрощена система)
Кваліфікація доходу:
Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.3 ст. 292 до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Безоплатно отриманими вважаються товари, передані за письмовими договорами дарування або іншими письмовими договорами, за якими не передбачено грошової/іншої компенсації або їх повернення.
Оцінка та дата доходу:
— Дохід визначається за звичайними (ринковими) цінами згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14.
— Датою виникнення доходу є дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманого обладнання (Податковий кодекс України, п. 292.6 ст. 292).
Податки:
— 1 та 2 група ЄП: вартість обладнання включається до загального обсягу доходу, що враховується для дотримання річного ліміту перебування на спрощеній системі (щомісячна фіксована ставка ЄП при цьому не змінюється).
— 3 група ЄП: вартість обладнання включається до оподатковуваного доходу за звітний квартал та оподатковується єдиним податком за обраною ставкою (3% для платників ПДВ або 5% для неплатників ПДВ).
Ризик додаткового блага:
Якщо обладнання передано за усною домовленістю або договір оформлено безпосередньо на громадянина (без зазначення статусу ФОП та мети використання в підприємницькій діяльності), контролюючі органи не визнають такий дохід підприємницьким. У такому разі він кваліфікується як додаткове благо фізичної особи з оподаткуванням ПДФО 18% та ВЗ 5%.

2. ФОП на загальній системі оподаткування
Кваліфікація підприємницького доходу:
Об'єктом оподаткування ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід — різниця між виручкою у грошовій і негрошовій формі та документально підтвердженими витратами (Податковий кодекс України, п. 177.2 ст. 177). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292
За позицією ДПС, вартість безоплатно отриманого товару (матеріальних активів) не включається до підприємницького доходу на дату його отримання, а зараховується до складу доходу лише на дату його фактичної реалізації (продажу) за ціною, не нижчою від звичайної.
Витрати та амортизація:
Оскільки підприємець фактично не поніс витрат на придбання такого обладнання, він не має права нарахувати на нього амортизацію чи включити його вартість до витрат згідно з Податковим кодексом України, п. 177.4 ст. 177.
Ризик перекваліфікації у додаткове благо:
Оскільки безоплатна передача майна від ГО за своєю природою не є оплатою за вироблені ФОПом товари чи надані послуги, податкові органи часто трактують безоплатно отримані цінності як дохід, отриманий фізичною особою поза межами підприємницької діяльності. У такому разі вартість обладнання вважається доходом у вигляді додаткового блага відповідно до Податкового кодексу України, пп. «е» пп. 164.2.17 ст. 164.

3. Якщо обладнання визнається додатковим благом (доходом фізособи)
Якщо передача кваліфікується як дохід звичайної фізичної особи (або не оформлена як передача суб'єкту підприємницької діяльності):

ПДФО (18%):
Оскільки дохід надається у негрошовій (натуральній) формі, база оподаткування ПДФО обчислюється із застосуванням негрошового коефіцієнта згідно з Податковим кодексом України, п. 164.5 ст. 164:
Коефіцієнт = 100 / (100 − 18) = 1,219512.
База для ПДФО = Звичайна вартість обладнання × 1,219512.
Військовий збір (5%):
Утримується за ставкою 5% від ринкової вартості обладнання без застосування натурального коефіцієнта.
Функції громадської організації:

Якщо передача здійснюється фізичній особі — ГО виступає податковим агентом, зобов'язана нарахувати, утримати та перерахувати ПДФО і ВЗ до бюджету та відобразити операцію в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».
Якщо обладнання передається саме підприємцю (ФОП) для ведення господарської діяльності за письмовим договором та актом приймання-передачі, а ФОП надав копію документа про держреєстрацію відповідно до Податкового кодексу України, п. 177.8 ст. 177, ГО податки біля джерела виплати не утримує, проте відображає надання майна в Додатку 4ДФ за ознакою доходу «157».

https://7eminar.ua/news/24540-bezoplatno-otrimani-tovari-zbilsuyut-doxid-fop-yaki-pravila-diyut-u

Раді допомогти, звертайтесь ще!