Ситуація з орендною заборгованістю: як вирішити питання правонаступництва

На нашу думку, якщо Ви нараховували орендну плату по померлому орендодавцю з 01/2025 по 06/2025, то маємо врахувати наступну позицію ДПСУ

ЗІР (103.25, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44771):

"Яким чином відображається в додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД орендна плата, яка нарахована на користь померлого орендодавця – ФО, а виплачується його спадкоємцям?
Відповідь:
Сума орендної плати, яка нарахована на користь померлого орендодавця – фізичної особи, відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД із зазначенням його реєстраційного номера облікової картки та подається за останній звітний період, на який припадає смерть цієї фізичної особи.
Якщо після смерті фізичної особи (орендодавця) податковий агент за договором оренди продовжує нарахування орендної плати до моменту звернення спадкоємців, то податковий агент не відображає відомості про нараховані суми орендної плати у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД, оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться таке нарахування.
Крім того, у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД відображається орендна плата за договором оренди, яка нарахована податковим агентом – орендарем, у тому податковому періоді, в якому така сума фактично буде виплачена на користь спадкоємців, із відповідним оподаткуванням та зазначенням суми податку на доходи фізичних осіб, утриманого (перерахованого) до відповідного бюджету."

Отже, якщо попередній орендодавець помер в січні 2025 - то це мав бути останній місяць, в якому Ви мали б показувати нарахування орендної плати по цій померлій особі в додатку 4ДФ

З лютого по червень 2025 орендна плата могла нараховуватись в бухобліку, але не мала відображатись в додатку 4ДФ. Тому якщо Ви її показували по померлій особі в цих місяцях, треба уточнити дані 4ДФ, та прибрати ці суми орендної плати (виключити відповідні рядки через позначку "1" в гр. 10).

Якщо новий власник відмовляється від отримання нарахованої орендної плати за 01-06/2025, то рекомендуємо офорити письмово таку відмову - наприклад, він пише Вам заяву про відмову від орендної плати в межах договору оренди. Це буде розглядатися як прощення боргу (ст. 605 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033).

В бухобліку:

Дт 685 Кт 719 - списали нараховану орендну плату, прощену орендодавцем

Ящо при нарахуванні оренди Ви нараховували в ПДФО з ВЗ, то перед списанням заборгованості по оренді маєте сторнувати і нарахування податків:

Дт 685 Кт 641,642 - сторно - ПДФО та ВЗ.

В поточній об`єднаній звітності маєте вказати прощену оренду плату за місяць, коли попередній орендодавець помер (за 01/2025) - повторити всі суми по гр. 3а, 4а, 5а, але з мінусом

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!