Відображення ПДВ у декларації за міжнародною технічною допомогою

Операції з виконання робіт у межах проєкту міжнародної технічної допомоги за наявності права на пільгу відображаєте як звільнені від оподаткування в декларації з ПДВ за вересень 2026 року, а придбані з ПДВ вікна – у податковому кредиті з подальшим коригуванням за правилами звільнених операцій.

Обґрунтування

1. Звільнення від ПДВ за проєктом МТД.
   Операції з постачання робіт, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги, звільняються від ПДВ за умови, що допомога надається відповідно до міжнародних договорів України і проєкт зареєстрований у встановленому порядку, як це передбачено п. 197.11 Податкового кодексу України та Порядком, затвердженим постановою КМУ від 15.02.2002 №153. У декларації з ПДВ за формою J0200126 звільнені операції відображаються в розділі для операцій, що не оподатковуються, з урахуванням коду пільги, який відповідає п. 197.11 ПКУ.

2. Документальне підтвердження права на пільгу.
   Для підтвердження звільнення з ПДВ як виконавець проєкту ви повинні мати та зберігати:

   • копію реєстраційної картки проєкту МТД;
   • копію плану закупівлі;
   • копію контракту на постачання робіт (послуг), де прямо зазначено, що вони виконуються за кошти МТД та відповідають плану закупівель.
     Також виконавець і субпідрядник, які реалізують право на пільгу, щомісяця до 20 числа подають до податкового органу інформаційне підтвердження за додатком 8 до Порядку №153 відповідно до п. 23 Порядку №153.

3. Відображення у декларації обсягу робіт 2,5 млн грн.
   Обсяг виконаних робіт 2,5 млн грн, що звільнені від ПДВ за п. 197.11 ПКУ, включається до розділу декларації J0200126 для звільнених операцій з ПДВ, із зазначенням відповідного коду пільги. Цей обсяг не включається до бази оподаткування ПДВ, але впливає на розрахунок частки використання придбань у звільнених операціях для цілей коригування податкового кредиту.

4. Придбання матеріалів та послуг субпідрядників.

   • Послуги ФОП-єдинників (демонтаж, вивіз сміття), які не є платниками ПДВ, у декларації з ПДВ не відображаються, оскільки не містять ПДВ.
   • Закупівля вікон у платника ПДВ на суму 600 тис. грн з ПДВ формує податковий кредит та відображається у відповідному розділі декларації J0200126 на дату першої події.
     Оскільки придбані з ПДВ вікна використано у звільнених операціях, такий податковий кредит підлягає коригуванню/нарахуванню компенсуючих податкових зобов’язань за правилами, що діють для операцій, звільнених за п. 197.11 ПКУ, з відображенням цих сум у декларації.

5. Інформаційне підтвердження (додаток 8 до Порядку №153).
   Виконавець, який використовує пільгу за п. 197.11 ПКУ, щомісяця до 20 числа подає до податкової інформаційне підтвердження придбання товарів, робіт, послуг у пільговому режимі за кошти МТД за формою додатка 8, де узгоджуються дані щодо пільгових закупівель і постачань з податковою звітністю за Порядком №153.

Для коректного заповнення декларації J0200126 за вересень 2026 року варто звірити обсяг звільнених операцій та податковий кредит із придбаних з ПДВ товарів з даними додатка 8 за цим проєктом.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?