Нарахування заробітної плати директору на послуги в БАС проф

У BAS: зарплату директора-консультанта проводите як звичайну зарплату працівника, з нарахуванням ЄСВ та утриманням ПДФО і військового збору, а для розподілу її між рахунками 231 та 92 можна застосувати пропорційний розподіл (наприклад, через аналітику або документ розподілу витрат) — це допустимо, якщо такий підхід закріпити в обліковій політиці.

Обґрунтування

1. Зарплата директора як працівника відноситься до витрат за місцем його роботи. Оплата праці виробничого працівника, що безпосередньо бере участь у наданні послуг, є прямими витратами і включається до собівартості послуг, тобто може потрапляти на рахунок 231, а адміністративна частина його роботи відноситься на рахунок 92. Такі витрати, якщо вони прямо пов’язані з конкретними роботами/послугами, включаються до їх собівартості відповідно до п. 13 НП(С)БО 16.

2. Розподіл зарплати між 231 і 92 можливий пропорційно. Стандарти не забороняють ділити фонд оплати праці одного працівника між виробничими й адміністративними витратами, якщо фактично він виконує обидві функції. Допустиме пряме віднесення змінних виробничих витрат на рахунок 231 без попереднього накопичення на 91, але це є відступом від загального порядку, тому обраний спосіб розподілу (наприклад, 50/50 чи інша пропорція) слід зафіксувати в наказі про облікову політику з урахуванням п. 16 НП(С)БО 16.

3. У BAS проводки будуть стандартні, відмінність лише в кореспондуючому рахунку витрат. У програмі ви створюєте документ нарахування зарплати директорові, де:

   • нарахування зарплати і ЄСВ розносите на рахунок 231 у частині, що стосується консультаційних послуг, та на рахунок 92 у адміністративній частині;
   • утримуєте ПДФО і військовий збір із рахунку 661 та нараховуєте ЄСВ на 651, далі їх сплата проводиться з 311.

   Приклад узагальнених проводок:

   Дт	Кт	Зміст операції
   231	661	Нарахована частина зарплати за консультаційні послуги
   92	661	Нарахована адміністративна частина зарплати
   231	651	Нарахований ЄСВ на виробничу частину зарплати
   92	651	Нарахований ЄСВ на адмінчастину зарплати
   661	641	Утримано ПДФО із зарплати
   661	642	Утримано військовий збір із зарплати
   651	311	Сплачено ЄСВ
   641	311	Сплачено ПДФО
   642	311	Сплачено військовий збір
   661	311	Виплачено зарплату працівнику

4. Важливо формалізувати метод у внутрішніх документах. Оскільки фактично один директор суміщає функції виробництва послуг і управління, методику розподілу його зарплати та ЄСВ (критерії і пропорції) треба прописати в наказі про облікову політику або окремому внутрішньому розпорядженні, щоб у разі перевірки можна було обґрунтувати віднесення витрат до 231 і 92 з посиланням на НП(С)БО 16.

Коректний пропорційний розподіл зарплати й внесків директора між рахунками 231 та 92 у BAS можливий і є обґрунтованим за умови його фіксації в обліковій політиці.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?