Оплата роялті нерезиденту: документи та облік у базі

Роялті не є постачанням послуг. Роялті - це плата за надання права на користування об'єктами інтелектуальної власності. Тому використовувати рахунок 632 "Розрахунки з іноземними постачальнкиами" не коректно.

Рекомендуємо використовувати рахунок 3772 "Розрахунки з іншити дебіторами в іноземній валюті" або рахунок 6852 "Розрахунки з іншими кредиторами в іноземній валюті"

Дт 3772/6852 Кт 312 - перерахували кошти в валюті нерезиденту за роялті.

Виплата роялті нерезиденту (перерахування коштів) проводиться документом «Списання з банківського рахунку» (або «Вихідний платіжне доручення»), вид операції: «Інше списання» або «Розрахунки з контрагентами».
Рахунок розрахунків: 6852 (або 632, якщо за обліковою політикою підприємства всі розрахунки з іноземними

При виплаті роялті нерезиденту-юридичній особі зазвичай має бути утриманий та сплачений до бюджету податок на репатріацію 15% за правилами п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Звільнення від сплати податку на репатріацію (або зниження ставки) можливе, якщо:

1) таке звільнення/зниження передбачене міжнародним договором (конвенцією) про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною нерезидента

2) до виплати доходу нерезидент має надати довідку про резиденство легалізовану, та з нотаріальним перекладом (п. 103.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

В бухобліку:

Дт 3722-6852 Кт 641 - утримали податок на репатріацію

Дт 641 Кт 311 - перерахували податок до бюджету

Якщо роялті виплачуєте фізособі, то цей дохід оподатковується за правилами виплати роялті резиденатам (п. 170.10.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) - утримують ПДФО 18 % та військовий збір 5 %

Нарахування роялті

Якщо договором не передбачений спеціальний документ, яким має пітверджуватись нарахування роялті, то на практиці роблять так:

- директор видає наказ про нарахування роялті згідно умов договору з нерезидентом

- бухгалтер складає бухдовідку про нарахування роялті та утримання податку на репатріацію.

На підставі бухдовідки проводите нарахування в програмі (ручна опеарція):

Дт 949,92 Кт 3772/6852 - нарахували суму роялті (повну, без вирахування податку на репатріацію).

Раді допомогти, звертайтесь ще!