Розподіл вхідного ПДВ після реалізації металобрухту: необхідність та порядок

Так, у Вашому випадку потрібно нарахувати розподільчий ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Це стосується витрат з придбання товарів/послуг, НА, які придбані з ПДВ, але які ніяк не можна ідентифікувати як такі, що відносяться до оподакованих операцій, або навпаки – тільки до неоподаткованих. Таке нарахування стосується витрат з ПДВ, які носять загальногосподарський характер – оренда, комунальні послуги, канцтовари, папір, обслуговування та ремнт офісної техніки, тощо. Тобто, ще раз підкреслюємо - неможливо ідентифікувати ці витрати як такі, що відносяться тільки до оподаткованих операцій, або навпаки, тільки до неоподаткованих – тому і потрібно робити розподіл ПДВ та річний перерахунок.

Якщо в 2025 р. Ви не нараховували розподільчий ПДВ, то в місяці, в якому вперше в 2026 р. відбулося пільгове постачання, слід розрахувати показник ЧВ.

Згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) , «платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції».

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13/01/25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv

Також є роз’яснення ДПС України щодо складення розподільчої ПН :

«зведена податкова накладна, що складається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду на виконання вимог п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), заповнюється з урахуванням таких особливостей:

у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки «2»;

у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини:

«08» – у разі якщо товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;

«09» – у разі якщо товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які звільнені від оподаткування ПДВ.

У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У табличній частині розділу Б такої зведеної податкової накладної зазначається:

у графі 2 – дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ. При цьому кожна така податкова накладна вказується в окремому рядку;

у графі 4 – «грн»;

у графі 10 – частина вартості товару / послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ;

у графі 11 – сума ПДВ;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 - 9 не заповнюються.

У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I - VІІІ заповнюються у загальному порядку, при цьому рядки IX - XIІ не заповнюються» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Який порядок заповнення зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43154 ).

В декларації з ПДВ це відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Та в грудні 2026 року робите річний перерахунок ПДВ (п.199.4, п.199.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ).

Вам варто також ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

- від 19.08.25 р. «Розподіл вхідного ПДВ», https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

- «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6», https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!