Як правильно вказати призначення платежу для ФОП 2 групи

Внесені власні кошти не включаються до доходу ФОП 2 групи лише у двох випадках: це повторне внесення раніше облікованої виручки або внесення особистих заощаджень, з яких уже сплачено податки (ПДФО та військовий збір). Призначення платежу має прямо вказувати на одне з цих джерел, а сума обмежена розміром офіційно підтвердженого доходу.

Відповідно до позиції ДПС України (зокрема лист ДПСУ від 01.08.2025 № 832/2/99-00-24-01-03-02), є два безпечні сценарії внесення коштів:

Варіант 1. Повторне внесення готівкової виручки (найбезпечніший варіант)

Якщо ви раніше отримали готівкову виручку, відобразили її в обліку доходів (та фіскалізували через РРО/ПРРО, якщо застосовуєте), а тепер кладете ці гроші на рахунок:

• Формулювання призначення платежу: «Виручка за вказати місяць/період та рік, без ПДВ».
• Гранична сума: Сума внесених коштів не повинна перевищувати суму готівкового доходу, фактично відображену в обліку доходів за вказаний період. Перевищення податківці вважатимуть новим неоподаткованим доходом.

Варіант 2. Внесення особистих заощаджень (зарплата, продаж власного майна тощо)

Згідно з роз'ясненнями контролюючих органів, власні кошти фізособи не оподатковуються єдиним податком за умови, що такі кошти вже оподатковувалися під час їх нарахування/виплати у порядку, визначеному Податковим кодексом України, та у підприємця є документи про сплату податків:

• Формулювання призначення платежу: «Власні заощадження, оподатковані у вказати рік, без ПДВ» або «Внесення власних заощаджень (ПДФО та ВЗ сплачено)».
  (Уникайте нейтрального «поповнення рахунку» або «поповнення обігових коштів» — податківці автоматично розцінюють це як оподатковуваний дохід).
• Гранична сума: Сума повинна бути в межах документально підтвердженого легального доходу фізичної особи, з якого сплачено податки.

Необхідні документи для захисту від донарахувань

Згідно з Податковим кодексом України, п. 44.1 ст. 44 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110, показники звітності мають формуватися виключно на підставі первинних документів. У разі перевірки для підтвердження того, що сума не є доходом ФОП, вам знадобляться:

Для варіанта 1 (виручка): виписка з обліку доходів за відповідний період та Z-звіти РРО/ПРРО (у разі застосування).

Для варіанта 2 (заощадження):Відомості / витяг з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків (ДРФО) про доходи (формується в Електронному кабінеті платника);

Довідка про доходи від податкового агента (роботодавця) про нарахування зарплати та сплату ПДФО і ВЗ;

Декларація про майновий стан і доходи з квитанціями про сплату податків (якщо дохід декларувався самостійно).

Чого робити категорично не можна:

1. Укладати договір поворотної фінансової допомоги (позики) із самим собою. Фізична особа і ФОП — це один суб'єкт права, тому надати позику самому собі юридично неможливо. Верховний Суд у постанові від 19.03.2024 у справі № 824/909/17-а зазначив, що такі кошти не набувають ознак поворотної фінансової допомоги та вважаються доходом платника єдиного податку.
   (Якщо є потреба внести кошти без підтвердження особистих доходів, безпечніше оформити офіційний безвідсотковий договір поворотної фіндопомоги від сторонньої особи — родича чи знайомого — та повернути її протягом 12 календарних місяців відповідно до Податкового кодексу України, пп. 3 п. 292.11 ст. 292).
2. Вносити суму, походження якої неможливо підтвердити. Якщо немає доказів сплати податків з цих заощаджень або обліку виручки, податкова служба вимагатиме сплати з цих коштів податків і може розцінити надходження як дохід поза обраними кодами КВЕД.
   
   https://7eminar.ua/news/22378-raxunok-fop-u-2026-yak-bezpecno-popovnyuvati-perekazuvati-ta-vivoditi

Раді допомогти, звертайтесь ще!