Проблеми з випискою чеків у ПРРО та ПДВ: рішення

Ні, заднім числом чеки через ПРРО сформувати не можна, податковий кредит/зобов’язання з ПДВ слід відображати за загальними правилами ПДВ, а за нефіскалізовані розрахунки через термінал ФОП ризикує штрафами 100% вартості товарів за перше порушення і 150% – за кожне наступне. Ці суми ПДВ ви відобразите у ПН і декларації, але це не скасовує відповідальності за порушення вимог щодо застосування РРО/ПРРО.

Обґрунтування

1. Чеки «заднім числом» через ПРРО/РРО сформувати неможливо Законодавство прямо не дозволяє проводити через РРО/ПРРО розрахункові операції, які раніше були здійснені без застосування РРО/ПРРО або лише через платіжний термінал. Такі операції не можна «добити» заднім числом, бо фіскальні чеки формуються тільки поточною датою, а норми Закону про РРО не передбачають ретроспективної фіскалізації вже проведених розрахунків (висновок базується на приписах ст. 3, 17 Закону № 265/95-ВР).

2. Момент видачі чека пов’язаний з моментом розрахунку/передачі товару Розрахунковий документ має бути виданий покупцю не пізніше моменту передачі товару чи надання послуги. Це прямо випливає з ч. 11 ст. 8 Закону України «Про захист прав споживачів» № 1023-XII. Якщо розрахунок уже відбувся (оплата карткою через термінал, товар передано), невидача фіскального чека в цей момент є порушенням, навіть якщо ви зараз технічно можете пробити чек сьогоднішньою датою.

3. Штрафні санкції за нефіскалізовані операції через ПРРО За невидачу фіскального чека, проведення операцій без РРО/ПРРО або на неповну суму встановлена відповідальність у п. 1 ст. 17 Закону № 265/95-ВР:

   • 100% вартості товарів (робіт, послуг), проданих з порушенням, – за перше порушення;
   • 150% вартості таких товарів – за кожне наступне порушення.

   Податкова та судова практика виходять з того, що кожен окремий факт непроведення операції через РРО/ПРРО або невидачі чека є самостійним порушенням, навіть якщо всі вони виявлені в межах однієї перевірки. Це означає, що за 15 днів роботи без чеків ризик санкцій може обчислюватися по кожній операції.

4. ПДВ обліковується за ПН, але це не «лікує» порушення з ПРРО

   • Як платник ПДВ ви зобов’язані нарахувати податкові зобов’язання за фактом першої події (оплата/відвантаження) і зареєструвати податкові накладні, що ви й плануєте зробити.
   • Відображення ПДВ у декларації та реєстрація ПН забезпечують коректний ПДВ-облік, але не звільняють від відповідальності за порушення правил застосування РРО/ПРРО, оскільки ці норми регулює окремий Закон № 265/95-ВР.

Рекомендація: якщо суми значні, доцільно: оперативно налаштувати ПРРО, пробивати всі поточні операції коректно, зібрати документи по цих 15 днях і бути готовими до можливих донарахувань/штрафів за ст. 17 Закону № 265/95-ВР, а також, за змогою, отримати індивідуальну податкову консультацію щодо вашої конкретної ситуації.

Реальна мінімізація ризиків зараз полягає не у «перепробиванні» старих чеків, а у повному і своєчасному ПДВ-обліку та бездоганній роботі ПРРО надалі.