Нарахування ПДВ при списанні основних засобів: важливі нюанси

База оподаткування у разі ліквідації ОЗ визначається відповідно до п. 189.9 ПКУ. Так відповіднодо абзаццу першого цього пункту у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

В цьому випадку на дату ліквідації ОЗ складається ПН з типом причини 05 для нарахування ПЗ.

Згідно до абзацу другого п. 189.9 ПКУ ПДВ не нараховується, якщо виробничі або невиробничі ОЗ ліквідуються в випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення вказаних ОЗ в інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Тобто, щоб не нараховувати ПДВ, має бути наявна підстава для ліквідації об’єкта ОЗ та відповідне документальне оформлення.

Податківці рекомендують для визначення непридатності ОЗ до використання, неефективності або недоцільності їх поліпшення (ремонту, модернізації тощо) створювати на підприємстві постійно діючу комісію відповідно до п. 41–43 Методичних рекомендацій № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text), Узагальнююча податкова консультація № 673, далі УПК № 673 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34).

Комісія створюється на підставі наказу керівника підприємства. За результатами огляду об'єктів ОЗ, що підлягають списанню, комісія складає протокол, у якому вказує всю потрібну інформацію для списання об’єкта ОЗ . На підставі протоколу наказом по підприємству об’єкт ОЗ виводиться з експлуатації.

У разі списання об’єкта ОЗ, потрібно скласти документ про знищення, розібрання або перетворення виробничих або невиробничих ОЗ в інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням. Таким документом є акт списання ОЗ (УПК № 673). Його можна скласти на основі акта типової форми № ОЗ-3, затвердженої наказом Мінстату від 29.12.1995 № 352 (на сьогодні втратив чинність), або за довільною формою, за умови наявності інформації, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та всіх реквізитів первинного документа

Раді допомогти, звертайтесь ще!