Повернення сплачених комунальних послуг на рахунок ТОВ: наслідки

Так, керівник може повернути кошти на поточний рахунок юридичної особи без податкових наслідків. Для цього необхідно належним чином задокументувати факт помилкової оплати та повернути підприємству всю помилково перераховану суму.

Насамперед керівнику доцільно оформити пояснювальну записку (або заяву), у якій зазначити дату та номер платіжної інструкції, суму помилково здійсненого платежу, вказати, що особисті комунальні послуги були оплачені з поточного рахунку ТОВ помилково, а також підтвердити зобов'язання повернути підприємству відповідну суму. Обов'язок повернення коштів, набутого або збереженого без достатньої правової підстави, випливає зі ст. 1212 Цивільного кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Після цього керівник перераховує зі свого особистого рахунку на поточний рахунок ТОВ повну суму помилково використаних коштів. У реквізиті «Призначення платежу» доцільно зазначити: «Повернення помилково витрачених коштів згідно з пояснювальною запискою від [дата] (компенсація платежу від [дата] № ...). Без ПДВ.»

За умови повного повернення коштів у керівника не виникає оподатковуваного доходу у вигляді додаткового блага відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Відповідно, ПДФО та військовий збір не нараховуються і не утримуються.

Повернення коштів фізичною особою не є постачанням товарів або послуг у розумінні п. 185.1 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому об'єкт оподаткування ПДВ не виникає і податкова накладна не складається.

Для цілей податку на прибуток така операція також не створює податкових наслідків, оскільки помилкове перерахування коштів і їх подальше повернення відображаються через розрахунки з дебіторською заборгованістю та не формують доходів або витрат підприємства. Відповідно фінансовий результат до оподаткування не змінюється.

Проведення:

Помилково сплачено особисті комунальні послуги керівника (визнано дебіторську заборгованість) — Дт 377 (або 685) – Кт 311

Повернено керівником кошти на поточний рахунок підприємства — Дт 311 – Кт 377 (або 685)

Раді допомогти, звертайтесь ще!