Оформлення продажу несправного телефону: бухгалтерія та податкові нюанси

Продаж несправного МНМА відображається у бухгалтерському обліку через переведення його на субрахунок 286 із залишковою вартістю 0 грн. ПДВ нараховується лише на договірну вартість продажу — 5 грн. Окремий КВЕД для разового продажу власного майна не потрібен, а ціну 5 грн доцільно підтвердити дефектним актом.

Оскільки телефон обліковувався на субрахунку 112 як МНМА, при введенні в експлуатацію було нараховано 100% амортизації, а його залишкова вартість становить 0 грн. Перед продажем його переводять до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, відповідно до НП(С)БО 27.

Бухгалтерські проведення:

Списано суму накопиченого зносу — Дт 132 – Кт 112 — 6 000 грн

Передано МНМА до складу необоротних активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 112 — 0 грн

Відображено дохід від реалізації — Дт 361 (377) – Кт 712 — 5 грн

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (якщо 5 грн — ціна з ПДВ) — Дт 712 – Кт 641/ПДВ — 0,83 грн

Списано собівартість реалізованого активу — Дт 943 – Кт 286 — 0 грн

Закрито дохід на фінансовий результат — Дт 712 – Кт 791 — 4,17 грн

Для цілей податку на прибуток операція відображається за правилами бухгалтерського обліку. Оскільки вартість телефона не перевищувала вартісний критерій основних засобів, він не є основним засобом для цілей Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, тому різниці, передбачені ст. 138 Податкового кодексу України, не застосовуються.

Передача телефона є постачанням необоротного активу. Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування для необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість. Оскільки залишкова вартість телефона дорівнює 0 грн, мінімальна база оподаткування також становить 0 грн. Тому ПДВ нараховується лише на договірну вартість продажу — 5 грн. Те, що телефон був придбаний у неплатника ПДВ, на порядок оподаткування його продажу не впливає.

Складається одна податкова накладна на суму 5 грн. Якщо покупець є платником ПДВ, у податковій накладній зазначаються його реквізити. Якщо покупець не є платником ПДВ, застосовується тип причини «02» та умовний ІПН «100000000000». Додаткову податкову накладну на суму перевищення мінімальної бази складати не потрібно. Податкові зобов'язання відповідно до ст. 198.5 Податкового кодексу України не нараховуються, оскільки продаж є оподатковуваною господарською операцією.

У податковій накладній для смартфона зазначається код УКТ ЗЕД 8517 13 00 00. Якщо реалізується інший телефонний апарат, застосовується код 8517 12 00 00 або 8517 14 00 00. Для підакцизних та імпортованих товарів зазначається повний 10-значний код, в інших випадках допускається зазначення не менше перших чотирьох цифр — 8517.

Додавати окремий КВЕД на торгівлю вживаними телефонами не потрібно, оскільки йдеться про разовий продаж власного необоротного активу, а не про здійснення діяльності з торгівлі такими товарами.

Відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 632, ціна договору визначається за домовленістю сторін. Для підтвердження продажу несправного телефона за 5 грн доцільно оформити дефектний акт (або акт технічного огляду), у якому зафіксувати несправність та економічну недоцільність ремонту, наказ керівника про продаж майна за погодженою ціною, а також договір купівлі-продажу і акт приймання-передачі або видаткову накладну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!