Заповнення Додатка 1 до декларації з акцизного податку

Можливість коригування акцизного податку та відображення показників зі знаком «мінус» залежить виключно від причини повернення товару. Якщо товар повернуто покупцем для усунення недоліків або для його знищення (переробки) через неможливість усунення недоліків, податкові зобов’язання можна зменшити та відобразити повернення, зокрема гр. 8 = -1, гр. 9 = -0,019, гр. 16 = -2,53 грн, в окремому Додатку 1 за кодом операції А11.1. Якщо повернено якісний товар з інших причин, коригування акцизного податку не проводиться.

Відповідно до п. 217.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, у разі повного або часткового повернення покупцем підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, продавцю для усунення недоліків або знищення (переробки) у зв’язку з неможливістю усунення таких недоліків платник проводить коригування податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку у звітному періоді, в якому відбулося таке повернення.

Якщо товар повернено з інших причин, наприклад у зв’язку з розірванням договору, відмовою від залишків тощо, відповідно до п. 217.5 Податкового кодексу України коригування податкових зобов’язань з акцизного податку не проводиться. У такому випадку повернення в Декларації з акцизного податку та Додатку 1 не відображається. При наступній реалізації цього самого якісного повернутого товару акцизний податок повторно не нараховується за умови незмінності ставок.

Якщо повернення відповідає умовам п. 217.5 Податкового кодексу України, воно не згортається із загальною реалізацією поточного місяця в одному рядку. На суму коригування складається окремий Додаток 1 із зазначенням у шапці коду операції А11.1 «Зменшення податкового зобов’язання, що виникає у зв’язку з поверненням платнику податку раніше реалізованих...».

У цьому окремому Додатку 1 за кодом А11.1 показники повернутої продукції зазначаються зі знаком «мінус»:

графа 8 — -1 (або -0,05 л в залежності від одиниць виміру);

графа 9 — -0,019;

графа 16 — -2,53 грн.

Підсумковий показник з графи 16 цього Додатка 1 переноситься до рядка А11.1 Розділу А Декларації з акцизного податку. У формулі підсумкового рядка А16 Розділу А показник рядка А11, у тому числі А11.1, віднімається від загальної суми зобов’язань, що забезпечує зменшення акцизного податку до сплати за липень.

Якщо через великий обсяг повернень сума зменшення за рядком А11.1 перевищує суму акцизного податку, нарахованого за липень, і підсумковий рядок А16 Розділу А Декларації має від’ємне значення, Порядком заповнення декларації не передбачено чіткого алгоритму перенесення від’ємного акцизу на наступні звітні періоди.

У такому разі разом із Декларацією подається Додаток 9 «Доповнення до декларації з акцизного податку», в якому у довільній формі описується ситуація з поверненням товару та розрахунком податку, а також за потреби можна звернутися до ДПС для отримання індивідуальної податкової консультації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!