Чи потрібно комунальному підприємству реєструватися платником ПДВ

Слід мати на увазі певні роз'яснення ДПС України, наприклад:

«згідно із розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ» ( категорія ЗІР 101. 02 відповідь на питання « які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945 ).

Тобто виходячи з цього, до уваги потрібно брати саме операції, які пов'язані з постачанням товарів/послуг, але при цьому не потрібно враховувати обсяги операцій, які не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Отже, при обрахунку суми 1000000 грн. не потрібно враховувати такі надходження: благод.внески - 245 090,00 грн., донат на розвиток організації - 11 150,00 грн., поворот. безвідсот.фін.допомога та цільова поворотна безвідсот. фін.допомога-403 500,00 грн..

З цього приводу є певні роз'яснення податківців, наприклад: «…у зв’язку з тим, що операція з надання/отримання платником поворотної/безповоротної фінансової допомоги не підпадає під визначення операцій з постачання товарів/послуг, то на таку операцію ПДВ не нараховується» (роз'яснення ГУ ДПС у Волинській області «Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операція з надання/отримання платником податку поворотної/безповоротної фінансової допомоги?» опубліковано 28.04.22 р., посилання на повний текст: https://vl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/581024.html ).

Що стосується надходжень к вигляді відсотків від депозиту ( 100 грн.) – така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, тому її теж не не потрібно враховувати: операція з отримання відсотків за депозитом не відповідає визначенню постачання послуг чи постачання товарів, а тому відповідно не є об’єктом оподаткування ПДВ» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Чи підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ отримані платником податку відс. за депозитом?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28309 ).

Що стосується отриманих коштів від НСЗУ в сумі 1859958 грн. – якщо це відбувається фінансування видатків, то теж не потрібно цю суму враховувати.

Разом з цим якщо це кошти отримані, як оплата послуг (наприклад, згідно з Порядком реалізації програми державних гарантій медичного обслуговування населення у 2025 році ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1503-2024-п#n70 ), то такі суми потрібно враховувати при обрахунку суми 1000000 грн.

З подібного приводу є роз'яснення податківців (щоправда, мова йде про надходження з місцевого бюджета, але висновки цілком розповсюджуються і при Вашому випадку, при отримані коштів від НСЗУ ) :

«об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платника ПДВ з постачання товарів/послуг, а не отримання коштів (у тому числі бюджетних). При цьому виникнення об’єкта оподаткування ПДВ та нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не залежить від напрямку використання одержувачем таких коштів та від статусу таких коштів (бюджетні чи небюджетні).

У разі якщо отримання платником ПДВ бюджетних коштів не передбачає постачання таким платником податку товарів/послуг (у тому числі на безоплатній основі), і такі кошти, відповідно, не є оплатою вартості товарів/послуг, то об'єкта оподаткування ПДВ при їх отриманні не виникає та, відповідно, до бази оподаткування ПДВ такі кошти не включаються.

Разом з цим, якщо зазначені кошти надходять до платника податків в рахунок оплати вартості поставлених (чи тих, які планується поставити у майбутньому) таким платником товарів/послуг, то такі кошти включаються до бази оподаткування ПДВ» (роз'яснення ГУ ДПС у Вінницькій області «Про оподаткування ПДВ операції з отримання коштів з місцевого бюджету» опубліковано 23.10.24 р., посилання на повний текст: https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/776461.html ).

Надходження за медичні послуги в сумі 82326,00 грн. звісно враховуються при обрахунку суми 1000000 грн.

На жаль, але Ви не зазначили джерело надходження залишку суми в розмірі 756879,96 грн. (3 359 003,96 – 245090 – 11150 – 403500 – 1859958 – 82326 – 100 ).

Цілком можливо, що у разі якщо серед надходжень, які потрібно враховувати при обрахунку суми 1000000 грн., залишаються тільки 82326,00 + 756879,96 = 839205,96 грн. Тоді поки немає потрібності реєструватися платником ПДВ. Але ж на жаль, ми не можемо зробити висновок про надходження в сумі 756879,96 та в сумі 1859958 грн.

Також зазначаємо, що взагалі є можливість відстояти позицію щодо неврахування обсягів звільнених операцій при обрахунку суми 1000000 грн.

Щоправда, для цього доведеться не тільки звернутися до ДПС для отримання ІПК, але доведеться звернутися і до суду, якщо висновки ІПК будуть не на користь платника ПДВ.

Про це можна ознайомитися у матеріалі від 19.05.25 р. на сайті Семінар Ком «Чи враховувати звільнені операції в обсяг 1 млн – нова позиція!» за посиланням: https://7eminar.ua/news/7783-ci-vraxovuvati-zvilneni-operaciyi-v-obsyag-1-mln-nova-poziciya .

Раді допомогти, звертайтесь ще!