Термін включення податкової накладної у податковий кредит ПДВ

В цій ситуації враховуємо такі норми п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) - право на податковий кредит - протягом 365 днів з дня складання ПН:

"...У разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних."

Тобто, строк 365 днів на право на податковий кредит "розиягується" на період поки ПН була заблокована.

Це підтверджує також і ДПСУ в ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39578)

Додатково про включення розблокованої ПН до податкового кредиту див. роз`яснення ДПСУ - https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/854624.html:

"...У разі реєстрації в ЄРПН податкової накладної, реєстрація якої попередньо була зупинена відповідно до пункту 201.16 статті 201 розділу V Податкового кодексу України (далі – ПКУ), покупець може включити до складу податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у такій податковій накладній:

у випадку своєчасної реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її складено, або будь-якого наступного звітного періоду в межах 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної (з урахуванням особливостей, визначених пунктом 80 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, та зупинення/переривання термінів відповідно до абзацу сьомого пункту 198.6 статті 198 розділу V ПКУ, пункту 102.9 статті 102 глави 9 розділу ІІ ПКУ та підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ);

у випадку несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання (з урахуванням особливостей, визначених пунктом 80 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, та зупинення/переривання термінів відповідно до абзацу сьомого пункту 198.6 статті 198 розділу V ПКУ, пункту 102.9 статті 102 глави 9 розділу ІІ ПКУ та підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Право на податковий кредит за такими податковими накладними втрачається після сплину зазначених вище термінів.

Покупець (платник ПДВ) з метою визначення податкового періоду, в якому він має право включити суми ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованої в ЄРПН постачальником податкової накладної, використовуючи інформацію, що міститься у електронному кабінеті платника податку, може визначити дату реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної та, відповідно, період (граничний термін), в якому має право віднести суми ПДВ до податкового кредиту."

Додатково - https://7eminar.ua/events/2713/4655

По Вашим даним - ПН датована 01.05.2024, заблокована 31.05.2024, зареєстрована 29.04.2025.

Можна було поставити в податковий кредит в 04/2025 або пізніше протягом 365 днів з дати складання, з яких 30 днів пройшли до дати зупинки (31.05.2024), а з 29.04.2025 Ви маєте ще 335 днів (365 - 30) на включення цієї ПН в ряд. 10.1 декларації за будь-який місяць.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!